大学课程《企业全面预算管理实务与案例解析（第2版）：从预算编制、流程控制到结果考评》教学PPT课件：第7章 全面预算编制过程实例.pptx

——从销售预算到财务报表预算第7章全面预算编制过程实例

阅读提示全面预算编制过程实例7.1销售预算7.2生产预算7.3直接材料预算7.5制造费用预算7.4直接人工预算7.6产品成本预算7.7销售费用及管理费用预算7.8资本支出预算7.10预计利润表7.9现金预算表7.11预计资产负债表7.12预计现金流量表

ZH公司是水泥行业具有百年历史的龙头企业，也是政府重点扶持的一家大型工业企业；由ZH公司为主发起人，联合A公司、B公司、C公司和D研究院为主体整体改制设立而成。JY会计师事务所有限责任公司以001号验资报告对出资进行了验证。ZH公司于2001年5月1日取得中华人民共和国国家工商行政管理总局颁发的企业法人营业执照，公司设立时的股本为人民币3000万元。

实例截至2021年12月31日，ZH公司股本构成如表7-1所示。

7.1销售预算实例表7-2为ZH公司2022年度的销售预算表。水泥销售一般采用预收款项的形式，仅对部分供应商企业采用应收款项的形式。ZH公司每月销售收入的90%为当月收到现金，其余10%于下个月收到现金。

7.2生产预算销售预算确定后，即可根据计划期的销售量制定生产预算。本期生产数量的计算公式如下：本期生产数量=本期销售量+期末产成品存货数量-期初产成品存货数量实例表7-3为ZH公司2022年度的生产产量预算表，表7-4为ZH公司2022年度的生产产能预算表。在生产预算中，期末产成品存货数量通常以下期计划销售数量为基础计算得出，但在实际生产中，一般还需要考虑安全库存量，以备有新增客户或者项目出现；期初产成品存货数量等于上期期末产成品存货数量。

7.3直接材料预算直接材料预算总成本的计算公式为：直接材料预算总成本=直接材料单位价格×（计划期产成品生产数量×单位产品直接材料耗用量）同产成品一样，本期直接材料购买数量可以利用下列公式计算得出：本期购买材料数量=本期生产耗用材料数量+期末材料存货数量-期初材料存货数量实例ZH公司2022年度的直接材料成本预算如表7-5所示，直接材料采购预算如表7-6所示。为简化计算，在直接材料预算中，不再区分不同水泥型号，以及具体材料类别，按整体数量统一计算。

7.4直接人工预算直接人工预算也是根据生产预算编制的，用于对计划期内直接生产工人的人工耗费进行规划，以便合理安排人员，满足生产需要。编制直接人工预算的主要依据是单位产品直接人工工时耗用量、生产量和单位工资率。

7.5制造费用预算制造费用预算也是根据生产预算编制的，是对生产成本中除直接人工费用和直接材料费用外的其他生产费用的规划。编制制造费用预算的主要依据是计划期预计生产量、制造费用标准耗用量和标准价格。为了便于编制现金预算，制造费用预算中也应包括预计现金支出额。在计算支出金额时，应该注意的是折旧费虽然包括在固定制造费用中，但并没有带来计划期的现金支付，因此应从制造费用额中扣除。

7.6产品成本预算企业根据前述几项预算可以编制出产品成本预算。编制产品成本预算的目的：一是确定预计利润表中销货成本的数据；二是确定预计资产负债表中期末产成品存货的价值。在产品成本预算中，期末产成品存货成本部分也可以单独编制预算。

7.7销售费用及管理费用预算销售费用及管理费用预算是对计划期内发生的生产成本以外的一系列其他费用的预算。销售费用预算是对为实现销售预算而需要支出的费用所做的预算，它以销售预算为基础，在制定时应对过去发生的销售费用进行细致分析，并运用本量利分析等方法分析销售收入、销售利润与销售费用之间的关系，以合理安排销售费用，使之得到最有效的使用。管理费用预算是对企业运营过程中需要支出的管理费用所做的预算。企业在编制管理费用预算时，应以过去发生的实际支出为参考，结合分析未来企业的业务及变化情况，努力做到使费用支出更合理、更有效。

7.8资本支出预算资本支出预算是规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建、扩建）的相关原则和方法步骤的预算。简要来说，成功的资本投资应该遵循以下步骤：（1）投资意向和提案的产生；（2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量；