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学习目标
知识与技能目标:
1.掌握其他货币资金的内容
2.掌握其他货币资金的账务处理
方法与能力目标:
1.引导学生能够通过实际案例完成相关的账务处理。
2.让学生掌握科学的方法解决相应的问题。
情感道德价值观目标:
通过学习其他货币资金,能够在以后做好会计相关的工作。
其他货币资金
指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
主要包括:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、支付宝存款等。
存出投资款
指企业为购买股票、债券、基金等,根据相关规定存在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
外埠存款
指企业为了到外地进行临时或者零星采购,而汇往采购银行开立采购专户的款项。
借:其他货币资金——银行本票存款40000
贷:银行存款40000
【例1】
(1)到银行申请办理银行本票,将银行存款40000元转入银行本票存款。
借:原材料32000
应交税费——应交增值税(进项税额)4160
贷:其他货币资金——银行本票存款36160
(2)用银行本票购买一批材料,根据对方开具的增值税专用发票,这批材料的价款为32000元,增值税税额为4160元。货税款已结清,材料已验收入库。
借:银行存款3840
贷:其他货币资金——银行本票存款3840
(3)对方通过网银退回余款3840元。
借:其他货币资金——银行汇票存款30000
贷:银行存款30000
【例2】
(1)企业申请办理银行本票,将银行存款30000元转为银行汇票存款。
借:原材料25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
贷:其他货币资金——银行汇票存款29250
(2)收到收款单位发票等单据,采购材料付款29250元,其中材料价款25000,增值税4250元,材料入库。
借:银行存款750
贷:其他货币资金——银行汇票存款750
(3)收到多余款项退回通知,将余款750元收妥入账。
借:其他货币资金——存出投资款10000
贷:银行存款10000
【例3】
(1)执行小企业会计准则的企业向证券公司划出10000元准备购买股票。
借:短期投资8000
贷:其他货币资金——存出投资款8000
(2)将存入证券公司款项用于购买股票,并已成交,购买股票的成本为8000元。
借:其他货币资金——外埠存款20000
贷:银行存款20000
【例4】
(1)A公司委托银行开立20000元外埠采购专户。
借:原材料8000
应交税费——应交增值税(进项税额)1040
贷:其他货币资金——外埠存款9040
(2)A公司通过外埠存款账户购买材料一批,根据对方开具的增值税专用发票,这批材料价款为8000元,增
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