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基于国际税收理论的“一带一路”
税收征管机制研究*
余 丽
（天津商业大学）
【摘要】随着“一带一路”倡议的不断推进，我国的跨国际税收作为税收的一种形式，区别于国家的税收，国
国经营企业数量越来越多，国际化合作的意识逐渐深入。税家税收旨在研究一个国家与纳税人的关系，而国际税收
收作为企业经营的重要组成部分，关联着企业涉外经营的各
依托于各国的政治权力，对同一纳税主体进行征税，两
个环节，因此，为助力我国企业更好地“走出去”，推进“一
者的重复交叉征税形成了两个及两个以上国家的税收分
带一路”建设步伐，文章在对国际税收理论进行阐述的同时，
配关系。同时，对于跨国经营的纳税人来说，其一方面
结合“一带一路”税收征管合作机制进行分析，探讨税收征
需要对所属国家进行纳税，另一方面，还需要对经营地，
管中的国际税收问题，并提出相关建议。
【关键词】国际税收；一带一路；税收征管即所属国家之外的国家进行纳税，这是相关国家产生税
【中图分类号】F811收分配关系的基础原因。综上所述，国际税收是基于不
同政治主体，对跨国纳税人进行重复交叉征税，以及由
经济全球化已成为当今世界经济的一大重要特征，此而形成的相关国家间的税收分配关系，其主要的研究
各国的经济不再是对内的简单循环与发展，而是呈现出对象是不同政治主体间的税收利益分配问题。
对外乃至全球的多方面发展。面对这一经济特征，各国（二）国际税收主要理论
对国际税收问题日益看重，不断寻求更好的理论与方法在面对国际税收征管问题时，各国会通过相互谈判
来维护自身的利益。我国所倡导的“一带一路”经济体的方式，签订双边或者多边的税收协定，以此提高各国
要想在国际经济中更好地发展，就需要对国际税收做出的税收征管能力以及对本国税收利益的维护。此外，国
更加长远、更加全面的思考。本文通过对国际税收理论际上为了打击跨国纳税人利用各国税制的差异与税收的
与“一带一路”税收征管机制的简要叙述，探究征管合优惠政策进行偷税和漏税，国际税收中践行了税基侵蚀
作机制所涉及的国际税收问题与解决方法，以期为“一和利润转移（BEPS)计划。因此，现行的国际税收相关
带一路”的税务治理提供借鉴。理论主要包括税收征管权、国际重复征税、国际税收协定、
国际避税等内容。
一、国际税收相关理论1．税收管辖权
（一）国际税收概念及研究对象税收管辖权，是指一个国家在税收领域所能行使管
国际税收是指两个或两个以上的国家主体对跨国经辖权的大小，即一个国家主体有权对哪一类纳税人进行
济实体的税务进行税收分配，从而形成的税收分配关系。征税，有权对哪一种物品征税以及对某一纳税主体征多
★基金项目：本文系天津市2019年度哲学社会科学规划课题《“一带一路”倡议下天津“走出去”企业财税问题案例研究》（课题编号：
TJGL19XSX-037）的阶段性研究成果。
《国际商务财会》2021年第4期31
少税。各国的税收
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