企业财务会计 课件 第二章 货币资金.ppt

一、收入银行存款的核算【例1】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800贷：库存现金1800【例2】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000贷：短期借款200000【例3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500【例4】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款：借：银行存款60000贷：应收账款60000二、支出银行存款的核算【例6】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42000贷：银行存款42000【例7】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款3510002.库存现金短缺。【例8一l2】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：(1)审批前：借：待处理财产损溢80贷：库存现金80(2)审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款——出纳员×××80贷：待处理财产损溢80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金80贷：其他应收款——出纳员×××80如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：借：管理费用80贷：待处理财产损溢80第三节银行存款(一)开户地点：《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。一、银行存款账户的开立(二)四类账户：银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户1、基本存款账户（1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。（2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。（3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。(二)四类账户：2、一般存款账户（1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。（2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。（3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。(二)四类账户：3、专用存款账户（1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。（2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。(二)四类账户：4、临时存款账户（1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。（2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。（3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。(二)四类账户：1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。二、银行结算方式2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。二、银行支付结算方式结算现金结算转账结算同城异地(同一票据交换区)→支票、银行本票→银行汇票、托收承付、汇兑委托收款、商业汇票、信用卡二、银行支付结算方式核算银行存款其他货币资金应收/付票据支票、汇兑、委托收款银行汇票、银行本票、信用卡、信用证商业汇票银行本票结算方式

1、银行汇票的涵义银行汇票：由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转帐结算或支取现金的票据。期限；一个月银行汇票一律记名2、银行汇票的特点及适用范围：使用方便，票到人到，兑付性强。单位、个体经济