高教社2024管理会计教学课件2.2建立成本性态模型、分解混合成本.pptx

山西管理职业学院赵瑞婷项目二：砥柱——成本性态分析管理会计

03成本性态分析方法应用02建立成本性态模型、分解混合成本01成本及成本性态认知CONTENTS目录

任务二建立成本性态模型、分解混合成本

成本性态的类型BC成本性态A固定成本变动成本混合成本按照成本性态，成本可以划分为以下三种：

一、固定成本固定成本，是指在一定时期和一定业务量范围内总额不受业务量的变动影响而保持不变的成本。从这个数据表中，我们可以看到，在一定的业务量范围内这些制造费用项目的成本总额随着业务量的上升保持不变，但是单位成本却随着业务量的上升而呈现出下降的趋势，这正是固定成本的两个特性。月份产量租赁费保险费财产税车间管理人员薪酬折旧费总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本1月份50台3500700010002030000600.0018000360.002月份60台35005833100016.6730000500.0018000300.003月份70台35005057100014.2930000428.5718000257.14表2-4制造费用项目数据表单位：元1.固定成本的含义：

一、固定成本典型代表房屋设备租赁费管理人员工资房产税折旧费保险费培训费车间劳动保护费广告费维修费办公费1.固定成本的含义：

一、固定成本2.固定成本的特征：特征1：固定成本总额（a）的不变性特征2：单位固定成本的反比例变动性成本y（元）业务量xoa图1固定成本总额成本性态模型图2单位固定成本成本性态模型成本y（元）业务量xoy=ay=a/xx1x2x3x1x2x3a1a2a3

一、固定成本典型代表房屋设备租赁费管理人员工资房产税折旧费保险费培训费车间劳动保护费广告费维修费办公费3.固定成本的分类：“约束性”“酌量性”按是否受管理层短期决策的影响，固定成本可以进一步分为：

指支出数额不受管理层的决策行动影响的固定成本。如固定资产折旧费、租赁费、保险费、管理人员工资等等。约束性固定成本指受到管理层决策行动影响，管理层能够改变其数额的固定成本。如企业的开发研究费、广告费、职工培训费等。酌量性固定成本一、固定成本3.固定成本的分类：此类成本发生额与企业的产量无直接联系，管理层可以根据经营方针做适当的调整，从实际出发精打细算，尽量减少其不必要支出。这一类成本的发生与企业的经营能力的形成与维护直接相联系，一旦形成管理层在短期内难以作较大的变动，即使生产中断也仍然要发生，所以也称为“经营能力成本”。

表2-5直接材料及直接人工项目数据表（成本总额）月份产量原材料燃料外购零配件辅料工人工资社会保险工会经费1月份50台90000200003000020002500050005002月份60台108000240003600024003000060006003月份70台12600028000420002800350007000700表2-6直接材料及直接人工项目数据表（单位成本）月份产量原材料燃料外购零配件辅料工人工资社会保险工会经费1月份50台1800400600400500100102月份60台1800400600400500100103月份70台180040060040050010010成本总额随着业务量的增加成正比例上升趋势二、变动成本变动成本，是指在一定时期和一定业务量范围内成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。1.变动成本的含义：单位成本随着业务量的增加始终保持不变

二、变动成本典型代表1.变动成本的含义：按比例支付的销售佣金材料的外部加工费消耗的原材料生产工人的工资外购的零配件生产工人的社会保险产成品的包装费

二、变动成本2.变动成本的特征：成本y（元）业务量xo成本y（元）业务量xoby=by=bx特征1：变动成本总额的正比例变动性特征2：单位变动成本（b）的不变性图1变动成本总额成本性态模型图2单位变动成本成本性态模型x1x2x3x1x2x3y1y2y3

是指单位成本受客观因素决定消耗量，通常表现为直接材料成本，直接人工成本。约束性变动成本是指单位成本不受客观因素决定，管理者可以改变其数额的那一部分变动成本。酌量性变动成本二、变动成本3.变动成本的分类：比如，在达到指定要求的情况下，企业可以采购价格水平不同的原材料；再比如销售佣金的计算，可以根据所销产品的市场情况决定佣金的比例，这就属于酌量性变动成本。该成本支出数额与业务量有明确的技术或实物关系，只能通过改进设计方案、改造工艺技术、采用新设备来降低单位产品