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2016年注会《税法》考前密卷（3）答案及解析
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一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项ABD：属于税法基本原则。（P7）
2.
【答案】B
【解析】我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率，
不包括超倍累进税率。（P11）
3.
【答案】B
【解析】选项B：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按
照航空运输服务征收增值税。（P45）
4.
【答案】A
【解析】（1）外购牛奶生产酸奶，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务
成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=8×80%×17%÷（1＋17%）=0.93（万元）
【提示】扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。
（2）直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-
损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）=5÷（1-2%）×（7÷20）×13%÷（1+13%）
=0.21（万元）
（3）当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×17%＋2×13%=1.96（万元）
当月该乳制品厂应纳增值税=1.96-0.93-0.21=0.82（万元）。（P63）
5.
【答案】B
【解析】选项A：营改增试点纳税人从事技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询、
技术服务，免征增值税，单独提供技术咨询服务，应照章征收增值税；选项C：残疾人个人
提供应税服务，免征增值税；选项D：对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税，达
到或超过起征点的，全额征收增值税。
6.
【答案】C
【解析】“免抵退”税方法下的退税计算：
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×
计划分配率=1250×60%=750（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×（17%-13%）-750×（17%-13%）=20（万元）
当期应纳税额=200×17%-（100-20）=-46（万元）
免抵退税额=1250×13%-750×13%=65（万元）
留抵税额46万元当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65-46=19（万元）。
7.
【答案】C
【解析】选项C：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，
对随增值税附征的城建税，一律不予退（返）还。
8.
【答案】A
【解析】选项B：征收消费税，不征收增值税；选项C：征收增值税，不征收消费税；
选项D：既征收增值税，也征收消费税。
9.
【答案】D
【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在
地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
10.
【答案】B
【解析】（1）甲企业应纳烟叶税=200×（1+10%）×20%=44（万元）；（2）由受托方代收
代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按照“受托方”所在地适用税率（7%）执
行；乙企业应代收代缴消费税=[200×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+60]/（1-30%）×
30%=124.15（万元），乙企业应代收代缴城建税、教育费附加、地方教育附加=124.15×
（7%+3%+2%）=14.90（万元）；（3）乙企业提供加工劳务，应纳增值税=60×17%-4=6.2（万
元），乙企业自身业务应纳城建税、教育费附加、地方教育附加=6.2×（7%+3%+2%）=0.74
（万元）；（4）甲企业可以抵扣的进项税额=200×（1+10%）×（1+20%）×13%+60×17%=44.52
（万元）。
11.
【答案】C
【解析】选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，
应按原征税日期实施的税率征收关税。（P177）
12.
【答案】D
【解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运
费及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础，进口货物的成交价格是指买方为
购买该货物按规定调整后的实付或应付价格，中介佣金应调整计入成交价格，境内外技术培
训费用不计入，进口后发生的运费也不计入。进口货物的保险费按照“货价加运费”两者总
额的3‰计算。该进出口公司进口该货物应缴纳关税=（200+6+4）×（1+3‰）×20%=42.13
（万元）。
13.
【答案】B
【解析】选项A：应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税；选项CD：非机
动驳船和拖船分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。（P187）
14.
【答案】B
【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域“开采或者生产”应
税产品的单位和
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