2024年经济师考试经济基础培训班笔记.doc

初级经济师考试经济基础培训班笔记：

税收的基本特性

导读：税收的三大基本特性：强制性、免费性、固定性

（1）税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参加单位和个人的财富分派，强制、免费地取得财政收入的一个形式。

完整、深刻地了解税收的含义，还需要从五个方面把握内涵：

①征收主体、客体；

②征收目标

③征收依据

④征收过程

⑤征收成果

（2）税收的三大基本特性：强制性、免费性、固定性

①税收的强制性，是指征税凭借的是国家的政治力量，通过颁布发令实行，任何单位和个人都不得违抗；

②税收的免费性，是指国家在征税时并不向纳税人支付任何酬劳，所征税款归国家所有，不再直接返还给原纳税人；（是相正确）

③税收的固定性，是指对课税对象及每一个单位课税对象的征收百分比和征收数额时相对固定的，并且是以法律形式事先要求的，只能按要求标准征收，不能随意征收。

例题1：国家向纳税人征税，凭借的是其（）。（、真题）

A.经济实力B.国家信誉

C.政治权力D.财产权力

答案：C

税制要素的内容

导读：税收制度的基本组成要素重要有：纳税人、课税对象、税率、纳税步骤、纳税期限、加成减免、违章处理等。

税收制度的基本组成要素重要有：纳税人、课税对象、税率、纳税步骤、纳税期限、加成减免、违章处理等。

（1）纳税人

纳税人，是税法要求享受法定权力、负有纳税义务的单位和个人。

例题2：最后负担税款的单位和个人称为（）。（单项选择考题）

A.课税对象B.征税对象

C.征收主体D.负税人

答案：D

解析：在了解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区分的一个概念是负税人。负税人是指最后负担税款的单位和个人。纳税人与负税人也许是合一的，也许是分离的，重要看税负转嫁是否。

（2）课税对象

含义：课税对象，亦称征收对象，是税法要求的课税的目标物，是课税的依据或依照。课税对象是区分税种的重要标志，体现着不一样税种课税的基本界限。

按照课税对象的不一样，我国的课税对象能够划分为：流转额、所得额、财产额、其他。

例题3：我国商品课税的课税对象包括（）（多项选择考题）

A.营业额B.增值额

C.所得额D.财产额

E.销售额

答案：ABE

解析：商品和劳务税类，环球网校提供是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的为财产税类。

（3）税率

含义：税率，是税法要求的每一单位课税对象所应纳的税额的百分比或标准，

它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心步骤。

税率的分类：

（1）按税率的体现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比要求的税率，是税率最一般的方式，按照与课税对象的变动关系，分为

①百分比税率：分为统一百分比税率、产品差异百分比税率、行业差异百分比税率、地区差异百分比税率、幅度百分比税率。

②累进税率：即按照课税对象数额的大小，要求不一样等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优点是税负公平，具备自动调整功效，缺陷是计算比较复杂。分为

ⅰ：全额累进税率

ⅱ：超额累进税率

（注意两种累进税率的比较环球网校提供）

③累退税率。

（2）边际税率和平均税率

（3）名义税率和实际税率

（4）零税率和负税率

例题4：下列各项中，表白课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（真题）

A.名义税率B.实际税率C.零税率D.边际税率

答案：C

（4）纳税步骤：是指税法要求的一个商品或劳务应当缴纳税款的步骤。

（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。

（6）加成和减免

①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。

附加即附加税，是与正税相对应一个概念。

加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一个加税措施。

②减免税：属于减轻纳税人负担的措施

减税就是减征部分税款，免税就是免交所有税款。

减免税是为了发挥税收的激励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。

③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。

起征点，是指税法要求的对课税对象开始征税时应达成的一定数额。

免征额，是指税法要求对课税对象所有数额中免于征税的数额。

注意起征点和免征额的区分。环球网校提供

④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转步骤按税法要求缴