物流仓库转租的账务怎么处理-做账实操.pdf

做账实操

物流仓库转租的账务怎么处理-做账实操

1

工商登记处理

是否需要增加经营范围？

（1）法律规定

根据《公司法》第十二条及《企业登记管理条例》，企业超

范围经营将面临1-10万元罚款（条例第69条）。

临时性/偶发性出租：可不增加（参考《市场监管总局关于落

实证照分离改革的通知》）

持续性出租业务：必须办理经营范围变更（建议单列仓储服

务场地租赁类目）

1/16

做账实操

（2）实操建议

①登录国家企业信用信息公示系统查询现有经营范围是否

含仓储服务不动产租赁等类似表述

②如需变更：向登记机关提交《公司登记（备案）申请书》

+股东会决议+章程修正案（3个工作日出证）

③同步办理：消防验收合格证明（应急管理部门）、租赁备

案（住建部门）

2

会计处理流程（经营租赁模式）

1.会计科目设置

资产类：

使用权资产（原租赁）

使用权资产累计折旧

负债类：

租赁负债（原租赁）

2/16

做账实操

损益类：

其他业务收入（转租收入）

其他业务成本（转租对应的折旧）

财务费用-利息费用（原租赁利息）

2.案例：

某物流公司原租赁：5年期仓库，月租金10万元，使用权

资产现值600万元，直线法折旧（月折旧10万元）。

转租：50%面积，月收租金6万元，按经营租赁处理。

1.初始确认原租赁

借：使用权资产600万元

贷：租赁负债600万元

2.每月处理（转租后）

3/16

做账实操

a.收到转租租金

借：银行存款6万元

贷：其他业务收入6万元

b.计提使用权资产折旧

（总折旧10万元/月，转租部分占50%）

借：其他业务成本5万元（转租部分）

借：管理费用-折旧费5万元（自用部分）

贷：使用权资产累计折旧10万元

c.确认原租赁利息费用

（假设月利息1万元，按实际利率法计算）

借：财务费用-利息费用1万元

贷：租赁负债1万元

4/16

做账实操

d.支付原租赁租金（10万元/月）

（假设含本金9万元+利息1万元）

借：租赁负债9万元

借：财务费用-利息费用1万元

贷：银行存款10万元

3

增值税处理要点

在中国，关于转租仓库的发票税率及纳税申报问题，需根据

企业纳税人身份（一般纳税人/小规模纳税人）、租赁取得时

间、合同性质等综合判断。以下是具体分析及操作指引：

1.一般纳税人（需开增值税专用发票/普通发票）

税率：

若仓库是2016年4月30日前租入：可选择简易计税，按

5%征收率开具发票（需向税务机关备案）。

5/16

做账实操

若仓库是2016年5月1日后租入：适用一般计税，按9%

税率开具发票。

开票类型：

可开具税率为**9%或5%**的增值税专用发票或普通发票

（根据计税方式选择）。

2.小规模纳税人（开普通发票/代开专票）

征收率：统一按5%（不动产租赁服务）。

4

纳税申报流程

1.增值税申报

一般纳税人：

填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：

6/16

做账实操

附表一：将转租收入填入“9%税率服务”或“5%征收率服

务”栏次。

主表：自动生成销项税额，与进项税额抵扣后计算应纳税额。

小规模纳税人：

填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：

货物及劳务/服务栏：填写转租收入，按5%计算应纳税额。