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做账实操

商贸企业的账务怎么处理-做账实操

PART

01

采购环节账务处理

1.预付货款（采购前）

账务处理

借：预付账款—XX供应商

贷：银行存款

注：需附银行付款回单、采购合同

税务处理

需取得供应商开具的收款收据（非发票），暂不涉及税款。

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2.货物验收入库（采购中）

场景1：发票已到

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—XX供应商

注：附采购发票、入库单、验收单

场景2：发票未到（暂估入库）

借：库存商品（暂估金额）

贷：应付账款—暂估应付账款

次月红冲：

借：库存商品（红字）

贷：应付账款—暂估应付账款（红字）

税务处理

增值税专用发票需在360天内认证抵扣，普票直接入账。

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PART

02

销售环节账务处理

1.预收客户货款（销售前）

账务处理

借：银行存款

贷：预收账款—XX客户

注：需附收款回单、销售合同

2.货物出库（销售中）

场景1：已开票

借：应收账款—XX客户

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

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场景2：未开票（需做无票收入申报）

借：应收账款—XX客户

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

注：次月需申报无票收入增值税

税务处理

增值税纳税义务发生时间：

①先开票：开票当天；

②未开票：货物发出或收款孰早。

PART

03

库存管理环节

1.日常盘点

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账务处理

盘盈：借：库存商品贷：待处理财产损溢（经批准后转营

业外收入）

盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存商品（需区分管理不

善或正常损耗）

税务处理

非正常损失（如被盗）的进项税额需转出：

借：待处理财产损溢

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.存货减值

账务处理

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

注：需附存货减值测试报告

税务处理

存货跌价准备不得税前扣除，汇算清缴时需纳税调增。

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PART

04

月末账务处理

1.增值税计算与结转

账务处理

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（若为留抵则不做分录）

2.成本结转

加权平均法示例

单位成本=（期初库存金额+本期入库金额）/(期初数量+本

期入库数量)

结转成本=销售数量×单位成本

3.计提附加税

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借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税（增值税×7%）

—应交教育费附加（增值税×3%）

—应交地方教育附加（增值税×2%）

PART

05

税务申报关键节点

1.增值税

申报时间：次月15日前（遇节假日顺延）

申报表填写：

①一般纳税人：主表+附表1（销项）+附表2（进项）

②小规模纳税人：按季度申报，填写《增值税纳税申报表（小

规模适用）》

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2.企业所得税

预缴时间：季度终了15日内