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税务师之涉税服务实务通关题库附带答案

一、单选题

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述，不正确的是（）。

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任

D.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施

答案：C。税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任，而不是仅由税务师事务所承担，所以C选项表述不正确。

2.下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由收款方向付款方开具发票

C.填写发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

D.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

答案：B。收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票，而不是收款方向付款方开具，所以B选项错误。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月转让金融商品，卖出价为100万元，买入价为80万元，该企业当月转让金融商品应缴纳的增值税为（）万元。

A.1.13

B.1.89

C.2.83

D.0

答案：A。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。应缴纳增值税=(100-80)÷(1+6%)×6%≈1.13（万元）。

4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

答案：A。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，B选项错误；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，C选项错误；股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，D选项错误。

5.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的强制执行措施

C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

D.税务机关对税务人员的任免行为

答案：D。税务机关对税务人员的任免行为属于内部行政行为，不属于税务行政复议受案范围。

6.某个体工商户2023年全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。该个体工商户在计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.5

B.15

C.18

D.30

答案：A。业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=1000×5‰=5（万元），两者取其小，所以允许扣除的业务招待费为5万元。

7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

答案：D。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，所以D选项错误。

8.税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时，下列行为应视同销售缴纳消费税的是（）。

A.自产应税消费品用于连续生产应税消费品

B.自产应税消费品用于管理部门使用

C.委托加工收回的应税消费品直接销售

D.外购已税消费品用于继续加工应税消费品

答案：B。自产应税消费品用于管理部门使用，应视同销售缴纳消费税；自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，A选项错误；委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，C选项错误；外购已税消费品用于继续加工应税消费品，已纳消费税可以扣除，不视同销售，D选项错误。

9.某企业2023年实际发生的合理工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费30万元。该企业在