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税法视角下穿透法理的适用边界与司法实践

目录

内容概要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3

1.1研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3

1.1.1税法领域的挑战．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4

1.1.2穿透法理的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.2相关概念界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.1税法规则解析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7

1.2.2穿透法理阐释．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

1.3研究方法与框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

1.3.1文献研究法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

1.3.2案例分析法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

1.3.3理论分析法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

税法视角下穿透法理的理论基础．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

2.1税法基本原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

2.1.1税收公平原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17

2.1.2税收效率原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18

2.1.3税收合法性原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19

2.2穿透法理的理论渊源．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21

2.2.1法经济学理论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23

2.2.2公法理论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24

2.2.3行政法理论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．25

2.3穿透法理在税法中的适用逻辑．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．27

2.3.1税法解释的动态性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28

2.3.2税法适用的实质化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29

2.3.3税法正义的保障．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．32

穿透法理适用边界分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33

3.1穿透法理适用的积极边界．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．34

3.1.1避税行为的识别．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．36

3.1.2混合交易的处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37

3.1.3虚开发票的规制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38

3.2穿透法理适用的消极边界．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39

3.2.1基于合法形式主义的限制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．40

3.2.2保障交易安全的需要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42

3.2.3避免权力滥用的考量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42

3.3穿透法理适用边界的判断标准．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43

3.3.1经济实质原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．44

3.3.2形式与实质的一致性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．47

3.3.3法律关系的实质认定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．48

穿透法理在司法实践中的体现