高教社2025审计实务教学课件项目5实质性程序-资产类.pptxVIP

项目五：实质性程序

-资产类2025/07/20讲授人:

CONTENTS目录01学习目标02项目引例03核心任务04审计失败案例05思政融通06即测即评

学习目标01

知识目标01理解货币资金、应收账款的实质性程序02存货、固定资产审计的实质性程序

能力目标能执行资产类项目审计程序（如监盘、函证、计价测试）填列相关底稿

素质目标养成风险导向审计思维强化证据分析能力和合规意识

项目引例02

光明制造有限公司审计问题概览

货币资金管理货币资金存在大额现金收支无审批现象单击此处添加项正文银行存款对账不符问题突出。单击此处添加项正文

应收账款处理公司应收账款账龄过长单击此处添加项正文合同条款表述模糊不清，影响财务健康。单击此处添加项正文

存货管理01存货盘点出现差异02计价方法不一致03库存准确性存疑。

固定资产核算固定资产折旧计算出现错误单击此处添加项正文影响资产价值评估及财务报表准确性。单击此处添加项正文

核心任务03

任务一货币资金审计的实质性程序

货币资金账项审查编制货币资金明细表单击此处添加项正文复核加计确保准确性单击此处添加项正文核对库存现金至资产负债表日。单击此处添加项正文

银行存单检查获取银行对账单单击此处添加项正文核对余额调节表单击此处添加项正文检查未达账项单击此处添加项正文确认银行存单状态。单击此处添加项正文

银行存款函证函证银行存款与其他货币资金单击此处添加项正文对比回函差异，验证账户信息。单击此处添加项正文

大额收支审核01抽查大额收支原始凭证，核实交易真实性02确保财务记录准确无误。

任务二应收账款审计的实质性程序

应收账款账项审查复核应收账款明细表，确保数据准确无误分析财务指标反映的真实经营状况。

函证与截止测试实施应收账款函证，跟进未回复情况单击此处添加项正文执行收入确认截止测试，验证会计记录的完整性与准确性。单击此处添加项正文

坏账准备评估01审查坏账准备计提政策，评估其合理性与充分性单击此处添加项正文02确保财务报表公允反映企业财务健康状况。单击此处添加项正文

任务三存货审计的实质性程序

存货审计账项审查复核存货明细表单击此处添加项正文实施监盘及抽盘，验证盘点准确性。单击此处添加项正文

成本与周转分析执行实质性分析单击此处添加项正文评估存货成本及周转率变动合理性。单击此处添加项正文

计价与成本测试01审查存货计价政策单击此处添加项正文02确保成本计算无误，符合会计准则。单击此处添加项正文

会计期间检查进行截止测试单击此处添加项正文确认存货交易记录于正确会计期间。单击此处添加项正文

任务四固定资产审计的实质性程序

固定资产账项审查复核固定资产明细表，确保数据准确无误单击此处添加项正文检查产权证书与合同证明所有权。单击此处添加项正文

监盘程序执行固定资产实地盘点，验证资产存在性与维护状态单击此处添加项正文审查新增与减少资产的价值记录。单击此处添加项正文

折旧与减值评估固定资产折旧方法与金额的合理性单击此处添加项正文调查减值迹象，核实减值准备的计提依据。单击此处添加项正文

证据收集搜集并审核固定资产相关文件单击此处添加项正文购买发票、维修记录，以支持审计结论的可靠性。单击此处添加项正文

任务五总结拓展

资产审计重点监盘、函证与计价测试为核心单击此处添加项正文确保资产类实质性程序的准确性与完整性。单击此处添加项正文

资产审计难点存货截止测试复杂单击此处添加项正文固定资产资本化判断需精细分析单击此处添加项正文挑战审计师专业能力。单击此处添加项正文

风险导向审计深入识别资产审计中的潜在风险单击此处添加项正文制定有效策略以应对不确定性。单击此处添加项正文认知风险审计方法强化风险意识

运用风险导向审计方法

提升资产审计的质量与效率。

审计失败案例04

康美药业审计失败

审计失误01康美药业财务报表中的存货部分未经正中珠江事务所充分核实，轻信企业自行提供的盘点数据单击此处添加项正文02未能识别出存货数额的虚假膨胀，最终导致审计结论失实。单击此处添加项正文

监管疏漏在审计过程中，正中珠江事务所未严格执行存货监盘程序，过分依赖企业内部信息单击此处添加项正文未能有效运用独立第三方验证手段，致使审计质量严重受损。单击此处添加项正文

思政融通05

资产审计原则

职业怀疑在资产审计中，保持警惕，识别异常现金交易单击此处添加项正文深入探究背后原因，确保无遗漏。单击此处添加项正文

责任意识审计人员应具备高度的责任感，确保资产数据的真实性和准确性单击此处添加项正文对财务报表真实性提供合理保证。单击此处添加项正文

合规意识严格遵守会计准则和法律法规，确保审计过程和结果的合法性单击此处添加项正文提升财务报表的可靠性。单击此处添加项正文

财务报表可靠性贯彻职业怀疑、责任意识和合规意识单