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医院内部资金使用审计方案

一、审计目标与依据

为进一步规范医院内部资金管理，提高资金使用效益，保障资金安全与完整，促进医院各项事业健康、可持续发展，依据国家相关财经法律法规、卫生行业财务制度以及本院内部资金管理规定，特制定本审计方案。本次审计旨在全面评估医院资金管理的规范性、合规性、效益性及安全性，揭示潜在风险，提出改进建议，为医院管理层决策提供依据。

二、审计范围与内容

（一）审计范围

本次审计涵盖医院在特定审计期间内（具体期间将在审计实施前根据实际情况确定）的全部资金活动，包括但不限于货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）的收支、管理及结存情况。涉及的部门包括但不限于财务科、各临床科室、医技科室、行政职能部门以及涉及资金往来的其他相关单元。

（二）审计内容

1.资金管理制度建设与执行情况：

*审查资金管理相关制度、流程的健全性与完善性，如预算管理制度、支出审批制度、大额资金使用管理办法、货币资金内部控制制度等。

*评估各项制度的执行有效性，检查是否存在制度形同虚设或执行不到位的情况。

2.预算管理与执行情况：

*审查资金预算编制的科学性、合理性及完整性，是否符合医院发展规划和年度工作计划。

*检查预算执行的严肃性，各项支出是否控制在预算范围内，预算调整是否履行了相应审批程序。

*分析预算执行差异的原因及合理性。

3.收入管理情况：

*审查各项收入（医疗收入、药品收入、财政补助收入、科研经费收入及其他收入等）的确认是否及时、完整，核算是否准确。

*检查收费管理是否规范，是否存在乱收费、漏收费、私设“小金库”等问题。

*关注收入资金的及时足额上缴情况，有无截留、挪用现象。

4.支出管理情况：

*日常公用支出：审查办公费、差旅费、招待费等费用的支出是否符合规定标准，审批手续是否齐全，原始凭证是否真实、合法、合规。

*人员经费支出：审查工资、津贴、奖金等发放是否符合国家及医院规定，计算是否准确，审批程序是否完备。

*专项经费支出：审查科研项目、基建项目、大型设备购置等专项资金的使用是否专款专用，是否符合项目批复要求，有无挤占、挪用、浪费现象。

*药品及耗材采购支出：审查采购计划、招标采购程序、合同签订、验收入库、款项支付等环节的合规性与经济性。

*大额资金支出：重点审查大额资金支付的审批权限、决策程序、支付依据的充分性及资金使用效益。

5.货币资金管理情况：

*审查现金管理是否符合“日清月结”、库存限额管理等规定，有无白条抵库、挪用现金等情况。

*审查银行账户的开立、使用、变更及撤销是否符合规定，银行存款日记账与银行对账单是否定期核对并编制余额调节表，未达账项是否及时处理。

*审查票据（支票、汇票等）的购买、保管、领用、注销等环节的管理是否规范。

*审查网上银行支付的授权审批控制是否有效。

6.往来款项管理情况：

*审查应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来款项的真实性、合法性及账龄情况。

*检查有无长期挂账未清理的往来款项，分析原因并评估坏账风险。

*关注关联方交易的公允性与合规性。

7.资金使用效益情况：

*对重点项目、大额支出的资金使用效益进行初步评估，分析投入产出比，检查是否存在资金闲置、浪费或低效使用的情况。

*关注资金的时间价值，审查是否存在资金沉淀过多或融资成本过高等问题。

8.内部控制与风险防范情况：

*评估资金管理各环节的内部控制设计是否合理、运行是否有效，关键控制点是否得到有效执行。

*识别资金管理中存在的主要风险点，如操作风险、舞弊风险、合规风险等，并评估现有防范措施的充分性。

三、审计程序与方法

（一）审计准备阶段

1.成立审计小组，明确审计组成员分工及职责。

2.收集与资金管理相关的法律法规、政策文件、医院内部管理制度及相关财务资料。

3.初步了解医院资金管理的基本情况，进行风险评估和重要性水平确定。

4.制定详细的审计实施计划，明确审计重点、步骤、方法和时间安排。

5.向被审计部门送达审计通知书，要求其提前准备相关资料并配合审计工作。

（二）审计实施阶段

1.访谈与问询：与财务部门负责人、资金管理人员及相关业务部门负责人进行访谈，了解资金管理流程、制度执行情况及存在的问题。

2.制度审阅：对资金管理制度、岗位职责、业务流程等进行审阅，评估其健全性和适用性。

3.凭证检查：选取一定期间和范围内的会计凭证、账簿、报表、银行对账单、合同协议、审批文件等进行抽样检查，核实资金收支的真实性、合规性。

4.穿行测试：选取典型业务流程（如大额支出审批流程、采购付款流程）进行穿行测