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会计基础第五章会计分录练习试题（附答案）

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年10月发生以下经济业务，请根据业务描述编制会计分录（除特别说明外，单位为“元”）：

一、资金筹集业务

1.10月1日，收到股东A投入的货币资金500000元，款项已存入银行。

2.10月2日，收到股东B投入的不需要安装的生产设备一台，投资合同约定的价值为300000元（与公允价值一致），设备已交付使用。

3.10月3日，因经营周转需要，向工商银行借入期限6个月的短期借款200000元，年利率4.5%，款项已到账。

4.10月5日，为建造新厂房，向建设银行借入期限3年的长期借款1000000元，年利率5%，款项已划入公司账户（假设该借款符合资本化条件，利息按年支付）。

二、供应过程业务

5.10月6日，向乙公司采购A材料2000千克，单价10元/千克，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额2600元；采购B材料1000千克，单价15元/千克，价款15000元，增值税税额1950元。材料尚未运达，款项以银行存款支付。

6.10月7日，上述A、B材料运达，以银行存款支付运费3000元（不考虑增值税），按材料重量比例分配运费。

7.10月8日，A、B材料验收入库，结转实际采购成本。

8.10月9日，向丙公司采购C材料500千克，单价20元/千克，价款10000元，增值税税额1300元，材料已验收入库，款项尚未支付。

9.10月10日，以银行存款预付丁公司D材料货款20000元。

10.10月12日，收到丁公司发来的D材料800千克，单价25元/千克，价款20000元，增值税税额2600元，材料验收入库，差额以银行存款补付。

三、生产过程业务

11.10月15日，生产车间领用材料用于产品生产：生产M产品领用A材料1500千克（单位成本11元）、B材料800千克（单位成本16元）；生产N产品领用C材料400千克（单位成本20元）；车间一般耗用A材料100千克（单位成本11元）；行政管理部门耗用B材料50千克（单位成本16元）。

12.10月16日，计算并分配本月职工薪酬：生产M产品工人工资80000元，生产N产品工人工资60000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资30000元，销售人员工资15000元。

13.10月17日，以银行存款支付车间设备日常维修费1200元（不符合资本化条件）。

14.10月18日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧15000元，行政管理部门设备折旧8000元，销售部门设备折旧3000元。

15.10月20日，以银行存款支付车间本月水电费5000元（不考虑增值税）。

16.10月25日，按生产工人工资比例分配本月制造费用（M、N产品生产工人工资分别为80000元、60000元）。

17.10月30日，M产品全部完工，共1000件，结转完工产品成本（假设M产品月初无在产品，本月生产费用全部由完工产品承担）。

四、销售过程业务

18.10月1日，向戊公司销售M产品500件，单价200元/件，价款100000元，增值税税额13000元，款项已收存银行。

19.10月22日，向己公司销售N产品300件，单价150元/件，价款45000元，增值税税额5850元，产品已发出，款项尚未收到。

20.10月23日，以银行存款支付产品广告费8000元（不考虑增值税）。

21.10月24日，收到己公司前欠货款50850元，存入银行。

22.10月25日，预收庚公司购货款30000元，存入银行。

23.10月28日，向庚公司发出M产品150件，单价200元/件，价款30000元，增值税税额3900元，差额尚未补收。

24.10月31日，结转本月已售产品成本（M产品单位成本120元，N产品单位成本80元）。

五、利润形成与分配业务

25.10月31日，将各损益类账户发生额结转至“本年利润”账户（假设除已发生业务外，无其他损益类科目）。

26.10月31日，计算并结转本月应交所得税（假设无纳税调整事项，企业所得税税率25%）。

27.10月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。

28.10月31日，经股东大会决议，向投资者分配利润50000元。

答案及解析

一、资金筹集业务

1.借：银行存款500000

贷：实收资本——股东A500000

（收到货币资金投资，银行存款增加记借方，实收资本增加记贷方）

2.借：固定资产300000

贷：实收资本——股东B300000

（收到设备投资，固