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会计实操文库

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做账实操-给员工上的商业保险怎么做分录

一、核心账务处理（两步法）

第一步：计提商业保险费用

根据员工所属部门，将保险费用计入对应成本或费用科目，同时确认负债。

会计分录：

借：管理费用——职工福利费（管理部门员工）

销售费用——职工福利费（销售部门员工）

生产成本——职工福利费（生产车间员工）

研发支出——职工福利费（研发部门员工）

贷：应付职工薪酬——职工福利费（商业保险）

关键说明：给员工购买的商业保险，多数属于“职工福利费”范畴，需通过“应付职工薪酬”科目过渡，不直接计入费用。

第二步：实际支付保险费

向保险公司付款时，冲减已计提的负债。

会计分录：

借：应付职工薪酬——职工福利费（商业保险）

贷：银行存款

需取得保险公司开具的合规发票，发票抬头为公司名称，项目注明具体保险类型（如“团体重疾险”“员工意外险”）。

二、特殊场景处理

场景1：为特殊岗位员工购买的法定商业保险（可税前扣除）

部分特殊岗位（如高空作业、危险化学品操作）需按规定购买的人身意外伤害险，属于“劳动保护支出”，可全额税前扣除，不计入福利费。

计提时：

借：管理费用——劳动保护费

贷：应付职工薪酬——劳动保护费

支付时：

借：应付职工薪酬——劳动保护费

贷：银行存款

场景2：公司承担员工个人应缴的商业保险部分

若保险费由公司和员工共同承担，员工个人部分从工资中扣除，需额外做扣款分录。

1.计提时（含公司承担+个人承担部分）：

借：管理费用——职工福利费（公司承担部分）

贷：应付职工薪酬——职工福利费（公司承担部分）

2.发工资扣除个人部分时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——代扣员工商业保险（个人承担部分）

银行存款（实发工资）

3.统一支付给保险公司时：

借：应付职工薪酬——职工福利费（公司承担部分）

其他应付款——代扣员工商业保险（个人承担部分）

贷：银行存款

三、关键注意事项

1.税务处理：

多数员工商业保险（如补充医疗、意外险）属于福利费，企业所得税税前扣除限额为“工资薪金总额的14%”，超限额部分需纳税调增。

特殊岗位的法定意外险、雇主责任险等，可全额在税前扣除，无需受福利费限额限制。

2.凭证留存：需留存保险合同、员工名单、付款凭证、发票等资料，证明保险与生产经营相关，避免税务风险。