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会计实操文库
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做账实操-盘亏固定资产的分录
盘亏固定资产的会计处理需分两个步骤进行，先将盘亏资产的账面价值转入待处理财产损溢，再根据审批结果结转处理：
第一步：发现盘亏时，转入待处理财产损溢
此时需冲减固定资产原价、已计提的累计折旧和减值准备，将账面价值计入“待处理财产损溢”科目。
分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产账面价值，即原值-累计折旧-减值准备）
累计折旧（已计提的累计折旧金额）
固定资产减值准备（已计提的减值准备，如有）
贷：固定资产（固定资产账面原值）
第二步：按管理权限报经批准后，根据原因结转
根据盘亏原因不同，分别计入“其他应收款”（责任人或保险公司赔偿部分）或“营业外支出”（无法赔偿的净损失）：
1.若属于责任人或保险公司赔偿：
借：其他应收款——XX责任人/XX保险公司
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2.若属于无法查明原因的净损失：
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
示例
某公司盘亏一台设备，原值10万元，已计提累计折旧6万元，已计提减值准备1万元，经审批属于管理不善导致，由责任人赔偿0.5万元，其余损失计入营业外支出。
1.发现盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30,000
累计折旧60,000
固定资产减值准备10,000
贷：固定资产100,000
2.审批后处理：
借：其他应收款——XX责任人5,000
营业外支出——盘亏损失25,000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30,000
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从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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