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会计实操文库
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做账实操-转让固定资产分录
一、核心账务处理（四步法）
第一步：将固定资产转入清理
先冲减固定资产原价、已提折旧和减值准备，将账面价值转入“固定资产清理”。
会计分录：
借：固定资产清理（账面价值=原值累计折旧减值准备）
累计折旧（已计提的累计折旧金额）
固定资产减值准备（已计提的减值准备，如有）
贷：固定资产（固定资产账面原值）
第二步：支付转让过程中的相关费用
如支付资产评估费、运输费、手续费等，计入“固定资产清理”。
会计分录：
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）（若取得可抵扣专票）
贷：银行存款
第三步：收取转让价款并确认销项税额
收到买方支付的转让款，同时按规定计算缴纳增值税（一般纳税人销售使用过的固定资产，需区分是否抵扣过进项税）。
会计分录（假设为一般纳税人，适用13%税率）：
借：银行存款/应收账款
贷：固定资产清理（不含税转让价款）
应交税费——应交增值税（销项税额）（转让价款÷(1+13%)×13%）
特殊说明：若转让的是2009年以前购入且未抵扣进项税的固定资产，可按3%征收率减按2%缴纳增值税，销项税额计算公式为“转让价款÷(1+3%)×2%”。
第四步：结转转让净损益
根据“固定资产清理”科目余额，区分净收益和净损失转入对应科目。
1.若为净收益（清理科目贷方余额）：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益——处置非流动资产利得
2.若为净损失（清理科目借方余额）：
借：资产处置损益——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
二、示例（一般纳税人转让设备）
某公司转让一台生产设备，原值50万元，已提折旧30万元，未计提减值准备。转让时支付运输费0.5万元（取得专票，税率9%），收取转让款22.6万元（含税）。
1.转入清理：
借：固定资产清理200,000
累计折旧300,000
贷：固定资产500,000
2.支付运输费：
借：固定资产清理5,000
应交税费——应交增值税（进项税额）450
贷：银行存款5,450
3.收取转让款：
借：银行存款226,000
贷：固定资产清理200,000
应交税费——应交增值税（销项税额）26,000
4.结转净收益（200,000200,0005,000+200,000=195,000）：
借：固定资产清理195,000
贷：资产处置损益——处置非流动资产利得195,000
三、关键注意事项
1.增值税区分：一般纳税人转让已抵扣进项税的固定资产，按13%税率算销项；未抵扣过的，可选择3%减按2%征收（需备案）。小规模纳税人通常按3%减按2%征收。
2.净损益科目：转让固定资产的损益计入“资产处置损益”，而非“营业外收支”（营业外收支用于固定资产报废、盘亏等非日常转让场景）。
3.凭证留存：需留存转让合同、固定资产原值及折旧资料、收款凭证、增值税发票等，以备税务核查。
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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