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做账实操-水电费开票分录

一、场景1：公司自用水电费，收到供水/供电公司开具的发票

该场景下，发票抬头为公司名称，费用由公司承担，需按部门归集成本费用并抵扣进项税（一般纳税人）。

1.1一般纳税人收到增值税专用发票

会计分录：

借：管理费用——水电费（管理部门使用）

销售费用——水电费（销售部门使用）

生产成本——水电费（生产车间使用）

应交税费——应交增值税（进项税额）（发票上的税额）

贷：银行存款/应付账款——XX供水/供电公司

关键说明：需按实际使用部门拆分费用，生产车间使用的水电费计入“生产成本”，最终转入产品成本。

1.2小规模纳税人收到普通发票

小规模纳税人无法抵扣进项税，税额需计入费用总额。

会计分录：

借：管理费用——水电费

销售费用——水电费

生产成本——水电费

贷：银行存款/应付账款——XX供水/供电公司

二、场景2：公司代收水电费（如物业公司、共享办公），开具发票给第三方

该场景下，公司先向供水/供电公司付款（收到抬头为自己的发票），再向实际使用方收取费用并开具发票，属于“代收代付+转售”行为，需分别处理“付款”和“收款开票”两步。

2.1公司先支付水电费，收到上游发票（以一般纳税人为例）

会计分录：

借：其他应收款——代收水电费（XX单位）（不含税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）（上游发票税额）

贷：银行存款

关键说明：此时费用不属于公司承担，不计入成本费用，而是通过“其他应收款”核算应收第三方的款项。

2.2公司向第三方收取水电费，开具发票给对方

会计分录（一般纳税人，按13%税率开具电费发票，9%开具水费发票）：

借：银行存款/应收账款——XX单位

贷：其他应收款——代收水电费（XX单位）（不含税金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）（按开票税率计算的税额）

特殊说明：若公司仅收取手续费，水电费按原价代收代付，需将手续费单独确认为收入（如“其他业务收入”），并对手续费部分开票。

三、关键注意事项

1.发票要求：

自用水电费需取得抬头为公司全称的发票，否则无法税前扣除；

代收代付时，上游发票（供水/供电公司开具）和下游发票（公司开具给第三方）的金额、税额需匹配，避免税务风险。

2.进项税抵扣：

用于免税项目、集体福利（如员工宿舍）的水电费，进项税不得抵扣，需做“进项税额转出”（参考前文“进项税额转出”分录）。

3.分摊依据：

若多部门或多单位共用水电费，需留存分摊依据（如水电费分割单、用量统计表），作为账务处理和税务备查资料。