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会计实操文库
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做账实操-组装设备的劳务费分录
一、场景1：设备未达到预定可使用状态，安装调试费计入资产成本
当安装调试费是使设备达到可使用状态的必要支出时，需通过“在建工程”归集，最终转入“固定资产”原值。
1.1支付安装调试费时
会计分录（一般纳税人，取得专票）：
借：在建工程——XX设备（安装调试费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款——XX安装单位
会计分录（小规模纳税人或取得普票）：
借：在建工程——XX设备（安装调试费）
贷：银行存款/应付账款——XX安装单位
1.2设备安装调试完成，达到预定可使用状态时
将设备买价、运输费、安装调试费等全部成本转入固定资产：
借：固定资产——XX设备
贷：在建工程——XX设备（设备原价）
在建工程——XX设备（运输费）
在建工程——XX设备（安装调试费）
二、场景2：设备已投入使用，后续发生的调试费计入当期费用
若设备已正常使用，因维护、升级或检修发生的调试费，按使用部门计入对应期间费用。
2.1一般纳税人（取得专票）
借：管理费用——维修费（管理部门设备）
销售费用——维修费（销售部门设备）
制造费用——维修费（生产车间设备）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.2小规模纳税人（或取得普票）
借：管理费用——维修费
销售费用——维修费
制造费用——维修费
贷：银行存款
三、示例（新购设备安装调试）
某公司购入一台生产设备，买价100万元，支付安装调试费5万元（取得专票，税率9%），调试完成后投入使用。
1.支付设备价款时：
借：在建工程——生产设备（买价）1,000,000
应交税费——应交增值税（进项税额）130,000
贷：银行存款1,130,000
2.支付安装调试费时：
借：在建工程——生产设备（安装调试费）50,000
应交税费——应交增值税（进项税额）4,500
贷：银行存款54,500
3.设备达到可使用状态时：
借：固定资产——生产设备1,050,000
贷：在建工程——生产设备（买价+安装调试费）1,050,000
四、关键注意事项
1.资本化判断：只有为使设备“首次达到可使用状态”发生的安装调试费才能资本化（计入资产成本），后续发生的调试费均费用化。
2.发票合规性：需取得合规发票，项目注明“安装调试费”，税率通常为9%（建筑服务）或6%（技术服务，视具体业务而定）。
3.折旧影响：计入固定资产成本的安装调试费，会随设备折旧分期计入损益；费用化的调试费则在发生当期直接影响利润。
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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