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做账实操-水资源税计提分录

水资源税的计提和缴纳需通过“税金及附加”科目核算，作为企业的一项期间费用处理，具体分录如下：

一、计提水资源税时

根据当期实际用水量及适用税额计算应纳税额，计入当期损益：

借：税金及附加——水资源税

贷：应交税费——应交水资源税

二、实际缴纳水资源税时

向税务机关缴纳税款，冲减已计提的负债：

借：应交税费——应交水资源税

贷：银行存款

三、示例说明

某企业当月实际用水量为1000立方米，适用水资源税税额标准为2元/立方米，应纳税额=1000×2=2000元。

1.计提时：

借：税金及附加——水资源税2000

贷：应交税费——应交水资源税2000

2.缴纳时：

借：应交税费——应交水资源税2000

贷：银行存款2000

关键说明

水资源税通常与水费一并支付，但需单独核算，不计入水费成本（水费计入“管理费用”“生产成本”等，水资源税计入“税金及附加”）。

计提依据为供水部门提供的用水数据或自行申报的实际取用水量，需留存水量记录、缴费凭证等作为账务处理依据。

期末，“税金及附加”科目余额需结转至“本年利润”，影响当期损益。