调整汇兑损益的分录.docxVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES3

调整汇兑损益的分录

调整汇兑损益的分录需根据货币性项目（如银行存款、应收账款、应付账款）的期末汇率与账面汇率差异，区分“汇兑收益”和“汇兑损失”分别处理。

一、核心记账逻辑

期末对各外币货币性项目进行折算，差额计入“财务费用——汇兑损益”。

若折算后金额账面金额，产生汇兑收益，冲减财务费用。

若折算后金额账面金额，产生汇兑损失，增加财务费用。

二、常见货币性项目的调整分录

1.外币银行存款

假设期末美元银行存款账面金额为65000元（10000美元×月初汇率6.5），期末汇率为6.6。

产生汇兑收益：10000×(6.6-6.5)=1000元

借：银行存款——美元户1000

贷：财务费用——汇兑损益1000

若期末汇率为6.4，产生汇兑损失1000元：

借：财务费用——汇兑损益1000

贷：银行存款——美元户1000

2.外币应收账款

假设应收美元账款账面金额为32500元（5000美元×月初汇率6.5），期末汇率为6.6。

产生汇兑收益：5000×(6.6-6.5)=500元

借：应收账款——美元户（某客户）500

贷：财务费用——汇兑损益500

若期末汇率为6.4，产生汇兑损失500元：

借：财务费用——汇兑损益500

贷：应收账款——美元户（某客户）500

3.外币应付账款

假设应付美元账款账面金额为19500元（3000美元×月初汇率6.5），期末汇率为6.6。

产生汇兑损失：3000×(6.6-6.5)=300元

借：财务费用——汇兑损益300

贷：应付账款——美元户（某供应商）300

若期末汇率为6.4，产生汇兑收益300元：

借：应付账款——美元户（某供应商）300

贷：财务费用——汇兑损益300

三、关键注意事项

计算依据：需以期末中国人民银行公布的外汇中间价作为折算汇率。

期末处理：汇兑损益需在期末（月末、季末或年末）统一计算并一次性调整入账。

报表列示：“财务费用——汇兑损益”科目余额，期末转入“本年利润”，影响当期净利润。