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摘要：在全球化经济背景下，制造企业面临着来自国内外市场的激烈竞争。为了适应这种环境，企业需要加强内部控制建设，提升运营效率和风险管理水平，以增强自身的竞争力。本文首先对内部控制进行了概述，然后深刻剖析了制造企业内部控制存在的问题，主要包括内部管理意识淡薄、内部控制制度不完善、内部控制活动实施质量不佳等，最后提出了相应的优化策略。

关键词：制造企业;内部控制;内部控制制度

随着市场竞争的加剧，制造企业需要不断提高产品质量、降低成本、优化供应链管理等，以满足客户需求并且保持市场份额，这些目标的实现离不开内部控制的支持，通过建立完善的内部控制体系，企业可以保证业务流程的规范化和标准化，提高运营效率和质量，从而增强市场竞争力。但由于不少制造企业在内部控制方面存在很多问题，使得这项工作开展效率较低，阻碍了内部控制实施成效。对此，制造企业应深入研究这些问题并采取相应的优化策略，以支持企业稳定健康地发展。

一、制造企业内部控制概述

（一）制造企业内部控制的概念

制造企业内部控制是指制造企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，内部环境是体现组织开展内部控制的氛围和基调，包括管理层的态度、组织结构、人员素质、道德伦理水平、内外部信息体系、内部审计、监管机构等，这些因素和条件相互作用，共同构成了一个有利于有效控制和规范组织运作的环境;风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节;控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式;信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件;内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

（二）制造企业实施内部控制的意义

第一，规范企业运营流程。制造企业内部控制建设的首要任务是规范企业运营流程。建立完善的内部控制体系，企业可以明确各部门、各岗位权限和职责，使得各项业务流程更加清晰、合理且高效，有利于减少人为因素造成的操作失误和违规行为，保证企业运营活动的有序进行[1]。

第二，降低财务风险损失。制造企业面临着复杂的财务风险，如资金流失、坏账损失等。内部控制建设能够加强对财务活动的监督和管理，确保财务数据的准确性、可靠性。同时，内部控制还可以及时发现和纠正财务风险，降低财务损失，保证企业的资金安全[2]。

二、制造企业内部控制建设存在的问题

（一）内控管理意识淡薄，内控环境不佳

第一，管理层对内部控制重视度不够。不少制造企业的管理层往往将关注点放在了生产、销售等直接产生经济效益的环节，而忽视了内部控制的重要性。这种对内部控制的忽视会导致企业在制定战略、规划业务时缺少对风险的系统考量，使得企业在面临风险时易陷入被动。

第二，组织架构不合理。合理的组织架构是保证内部控制有效运行的基础。然而，部分制造企业的组织架构设置不科学、不合理，部门间职责不清、权责不明，导致内部控制措施在执行中遇见多个问题，这种混乱、无序的组织架构使得企业难以形成高效的内部控制合力。

（二）内部控制制度不完善，人员权责利不一致

第一，内部控制制度不完善。部分制造企业未能建立完善的内部控制制度，并且在执行过程中，没有对制度执行情况进行监督，无法督促和引导各岗位人员自觉履行制度，导致这项工作开展效率及质量较低，制约了内部控制实施成效。

第二，权责利不一致。部分制造企业的员工职责划分不清晰，易出现工作重叠和推诿现象，在开展内部控制实施中，人员工作效率及质量较低。

（三）内部控制活动实施质量不佳，难以发挥内控作用

第一，采购管理问题。采购管理是企业运营的关键环节，其管理不规范、不标准，会导致采购效率低、成本高等问题，从而影响内部控制的实施成效。在具体操作中，企业采购管理存在的问题主要体现在两个方面：一是采购流程不规范。不少制造企业采购流程上缺乏明确的规章制度，使得采购决策缺少科学的依据，易出现不合规操作，这种不规范的采购流程，会导致采购效率较低，并延误生产进度。二是供应商管理不力。供应商是制造企业采购管理的重要环节，但部分企业在供应商筛选、评估以及合作过程中管理不力，使得供应商提供的原料质量不稳定