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2025年房地产经纪人土地增值税综合能力测试一专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税综合能力测试一专题试卷

及解析

2025年房地产经纪人土地增值税综合能力测试一专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行土地增值税相关规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的

是？

A、转让国有土地使用权的企业

B、出售存量房的个体工商户

C、将房屋赠与直系亲属的个人

D、合作建房自用后转让的合作方

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上建筑

物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A、B、D均发生了转让行为并取得收入，

属于纳税人。选项C中，将房屋赠与直系亲属属于土地增值税的免税范围，不征税，因

此赠与方不属于该特定行为的纳税人。知识点：土地增值税的纳税人判定及征税范围。

易错点：容易混淆“不征税”与“免税”的概念，不征税行为本身就不属于征税范围，行为

人自然不是纳税人；而免税行为属于征税范围，只是国家给予了税收优惠。

2、计算土地增值税时，下列项目不能作为税金扣除的是？

A、转让房地产时缴纳的增值税

B、转让房地产时缴纳的城市维护建设税

C、转让房地产时缴纳的印花税

D、转让房地产时缴纳的企业所得税

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据土地增值税暂行条例规定，与转让房地产有关的税金，

是指在转让房地产时缴纳的增值税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教

育费附加，也可视同税金予以扣除。企业所得税是就企业所得征收的税，不是与转让房

地产直接相关的税金，不能在计算土地增值税时扣除。知识点：土地增值税扣除项目中

的“与转让房地产有关的税金”。易错点：容易将企业缴纳的所有税种都归入可扣除的税

金，必须严格限定在与转让房地产直接相关的范围内。

3、某房地产开发公司建造一栋普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的

20%，根据土地增值税优惠政策，其适用的税率为？

A、0%

B、30%

C、40%

2025年房地产经纪人土地增值税综合能力测试一专题试卷及解析2

D、50%

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值

额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。免征即税率为0%。选项B、C、D

是土地增值税的超率累进税率档次，适用于应税项目。知识点：土地增值税的税收优惠

政策（普通标准住宅）。易错点：容易混淆“免征”和“适用最低税率”的概念，免征意味着

不需要缴纳该税款，税率为0。

4、土地增值税实行四级超率累进税率，其中最高一档税率适用的增值额与扣除项

目金额的比率是？

A、超过50%至100%的部分

B、超过100%至200%的部分

C、超过200%的部分

D、超过100%的部分

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的四级超率累进税率规定：增值额未超过扣除

项目金额50%的部分，税率30%；超过50%至100%的部分，税率40%；超过100%

至200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%。因此，最高档税率60%适

用于增值额超过扣除项目金额200%的部分。知识点：土地增值税的税率结构。易错点：

记忆税率档次对应的比率区间时容易出错，特别是“超过”和“至”的表述，需要精确记忆。

5、在土地增值税清算时，房地产开发成本不包括？

A、土地征用及拆迁补偿费

B、前期工程费

C、建筑安装工程费

D、公司行政管理部门人员的工资

【答案】D

【解析】正确答案是D。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成

本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配

套设施费、开发间接费用等。选项D公司行政管理部门人员的工资属于期间费用中的

管理费用，应计入房地产开发费用，而非开发成本。知识点：土地增值税扣除项目中的

“房地产开发成本”的