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公共工程竣工决算审计指南

公共工程竣工决算审计的准备工作

资料收集与整理

收集公共工程项目相关的所有资料，这是开展审计工作的基础。项目前期资料包括项目立项批复、可行性研究报告及批复、环境评估报告等，这些资料能帮助审计人员了解项目建设的必要性和合规性。设计文件方面，要收集初步设计、施工图设计及其审查意见，通过对设计文件的审查，可以判断设计是否合理，是否存在重大设计变更等情况。招投标文件涵盖招标文件、投标文件、中标通知书等，审计人员可从中查看招投标程序是否合法合规，合同条款是否与招投标文件一致。施工过程中的资料有施工图纸、工程变更单、施工日志、监理日志、材料设备采购发票及合同等，这些资料能反映工程实际施工情况和成本支出。竣工资料包括竣工图纸、竣工验收报告等，竣工图纸是审计工程量的重要依据，竣工验收报告则表明工程是否达到交付使用条件。对收集到的资料要进行分类整理，建立资料清单，方便后续查阅和使用。

组建审计团队

根据公共工程的规模、复杂程度和专业要求，组建专业的审计团队。团队成员应包括注册造价工程师、注册会计师、工程技术专家等。注册造价工程师负责对工程造价进行审核，他们熟悉工程计量规则和计价方法，能够准确计算工程成本。注册会计师擅长对财务收支进行审计，检查资金的使用是否合理、合规，是否存在财务舞弊行为。工程技术专家则在工程质量、技术标准等方面提供专业意见，确保工程符合相关技术规范。明确团队成员的职责和分工，制定详细的审计计划和时间表，以保证审计工作有序进行。

了解项目背景和环境

审计人员要深入了解公共工程项目的背景和建设环境。了解项目的建设目的和预期效益，判断项目是否实现了既定目标。考察项目所在地的地理、地质条件，因为这些因素可能影响工程的施工难度和成本。关注当地的政策法规和行业标准，确保项目建设符合当地的要求。与项目建设单位、施工单位、监理单位等相关方进行沟通，了解项目建设过程中遇到的问题和困难，以及各方对项目的评价和意见。

公共工程竣工决算审计的具体内容

工程造价审计

工程量计算审计是工程造价审计的关键环节。审计人员要依据施工图纸、工程变更单等资料，按照国家规定的计量规则，对工程量进行重新计算。检查施工单位报送的工程量是否准确，有无多算、少算或重复计算的情况。例如，在建筑工程中，对于墙体工程量的计算，要注意扣除门窗洞口等面积；在安装工程中，要检查管道的长度、设备的数量是否与实际相符。单价套用审计主要审查所套用的定额是否正确，是否符合工程实际情况。检查是否存在高套定额、错套定额的现象。比如，对于一些新工艺、新材料，要核实其单价的确定是否合理，是否有相关的计价依据。费用计取审计则关注各项费用的计取是否符合规定的费率标准和计算程序。检查是否存在乱取费、多取费的问题。例如，规费和税金的计取是否按照国家规定的费率执行，企业管理费、利润的计算是否正确。

工程建设其他费用审计

建设单位管理费审计要审查建设单位管理费的开支范围和标准是否符合规定。检查是否存在超标准开支、虚列费用的情况。例如，管理人员的工资、办公费、差旅费等是否合理，是否有与项目建设无关的费用支出。勘察设计费审计需查看勘察设计合同的签订是否合规，费用的支付是否与合同约定一致。审查勘察设计单位的资质和服务质量，判断费用的合理性。研究试验费审计要核实研究试验项目是否必要，费用支出是否真实、合理。检查是否有将不属于研究试验费的支出列入其中的情况。

财务收支审计

资金来源审计要确定项目资金的来源是否合法合规，是否按照规定的渠道和方式筹集资金。检查是否存在非法集资、挪用专项资金等问题。资金使用审计关注资金的支出是否符合预算和合同要求，是否专款专用。审查各项支出的真实性和合理性，有无虚列支出、套取资金的现象。例如，对于工程进度款的支付，要检查是否有监理工程师的签字确认，是否与工程实际进度相符。结余资金审计则清理项目的结余资金，检查结余资金的处理是否符合规定。是否存在擅自挪用结余资金或违规分配结余资金的情况。

项目建设管理审计

项目建设程序审计检查项目是否按照规定的建设程序进行，从项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工到竣工验收等各个环节是否合规。是否存在未批先建、边设计边施工等问题。工程质量审计依据相关的质量标准和验收规范，检查工程质量是否合格。审查施工单位的质量保证体系是否健全，监理单位的监理工作是否到位。查看工程质量检验报告、质量事故处理记录等资料，判断工程是否存在质量隐患。合同管理审计主要审查合同的签订、履行和变更是否合规。检查合同条款是否完整、明确，是否存在损害国家利益和公共利益的条款。关注合同的执行情况，是否存在违约行为，以及违约处理是否得当。

公共工程竣工决算审计的方法和技术

全面审计法

全面审计法是对公共工程竣工决算的所有内容进行详细审查