2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专题试卷及解析.pdfVIP

2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专

题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖业务中，不动产产权转移书据的印花税纳税义务人是？

A、拍卖公司

B、委托方

C、买受方

D、委托方和买受方双方

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《印花税暂行条例》，产权转移书据由立据双方贴花。

在拍卖业务中，委托方和买受方作为产权转移的双方当事人，均需缴纳印花税。知识点：

印花税纳税义务人。易错点：容易误认为仅由买受方或委托方单方纳税。

2、拍卖成交的国有土地使用权，其契税纳税义务发生时间是？

A、签订拍卖成交确认书时

B、签订土地使用权出让合同时

C、办理土地使用权变更登记时

D、支付全部价款时

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据契税法规定，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土

地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质

凭证的当日。但实际征管中，通常以办理权属变更登记时间为准。知识点：契税纳税义

务发生时间。易错点：容易混淆合同签订时间与权属变更时间。

3、拍卖动产（如机动车）时，涉及的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税相关规定，销售动产的增值税税率为13%。拍

卖的机动车属于动产范畴，适用13%的税率。知识点：增值税税率适用。易错点：容

易将动产与不动产税率混淆。

4、拍卖公司收取的佣金收入，应缴纳的税种是？

A、增值税

2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专题试卷及解析2

B、企业所得税

C、增值税和企业所得税

D、印花税

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖公司收取的佣金属于应税收入，需缴纳增值税；同时，

佣金收入也是企业利润的组成部分，需缴纳企业所得税。知识点：拍卖公司收入税务处

理。易错点：容易忽略企业所得税的缴纳。

5、拍卖文物时，买受方需缴纳的印花税计税依据是？

A、拍卖成交价

B、文物评估价

C、拍卖佣金

D、拍卖保留价

【答案】A

【解析】正确答案是A。印花税的计税依据是产权转移书据所载金额，即拍卖成交

价。知识点：印花税计税依据。易错点：容易误用评估价或保留价作为计税依据。

6、拍卖不动产时，委托方为个人的，其个人所得税的征收方式是？

A、按次征收

B、按月征收

C、按年征收

D、免征

【答案】A

【解析】正确答案是A。个人拍卖不动产属于财产转让所得，应按次计算缴纳个人

所得税。知识点：个人所得税征收方式。易错点：容易与工资薪金所得的按月征收混淆。

7、拍卖公司为买受方代办贷款服务时，收取的手续费应缴纳的税种是？

A、增值税

B、契税

C、印花税

D、土地增值税

【答案】A

【解析】正确答案是A。代办贷款服务属于金融服务中的经纪代理服务，需缴纳增

值税。知识点：增值税应税服务范围。易错点：容易将手续费与契税混淆。

8、拍卖破产企业资产时，涉及的税种不包括？

A、增值税

B、土地增值税

C、契税

2025年拍卖师拍卖业务涉及的印花税、契税等税费计算专题试卷及解析3

D、城市维护建设税

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖破产企业资产时，买受方需缴纳契税，但破产企业本

身不涉及契税。知识点：破产企业资产拍卖税务处理。易错点：容易忽略破产企业作为

纳税主体的特殊性。

9、拍卖公司代委托方垫付的税费，在会计处理上应计入？

A、营业成本

B、销售费用