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2025年拍卖师司法强制拍卖中的税费承担与计算专题试卷及解析1

2025年拍卖师司法强制拍卖中的税费承担与计算专题试卷

及解析

2025年拍卖师司法强制拍卖中的税费承担与计算专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在司法强制拍卖中，关于增值税的承担主体，下列说法正确的是？

A、一律由买受人承担

B、一律由被执行人承担

C、根据拍卖公告约定确定

D、由法院决定承担主体

【答案】C

【解析】正确答案是C。司法强制拍卖中的税费承担首先遵循”约定优先”原则，即以

拍卖公告中的约定为准。A错误是因为并非所有情况都由买受人承担；B错误是因为被

执行人承担需满足特定条件；D错误是因为法院不能随意决定，必须依据法律规定和公

告约定。知识点：税费承担基本原则。易错点：误认为司法拍卖中税费承担有固定模式。

2、司法拍卖房产时，土地增值税的纳税义务人是？

A、买受人

B、被执行人

C、拍卖机构

D、人民法院

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税的纳税义务人是转让方，即被执行人。A错误

是因为买受人是承受方；C错误是因为拍卖机构只是中介；D错误是因为法院不是交易

主体。知识点：各税种纳税义务人认定。易错点：混淆纳税义务人与实际承担人。

3、拍卖公告未明确税费承担时，契税应由？

A、被执行人缴纳

B、买受人缴纳

C、双方各半承担

D、法院代为缴纳

【答案】B

【解析】正确答案是B。契税法定由承受方缴纳，即买受人。A错误是因为被执行人

是转让方；C错误是因为契税没有分担规定；D错误是因为法院不承担税费。知识点：

契税法定承担原则。易错点：忽视契税的法定性。

4、司法拍卖中，被执行人应缴的个人所得税通常如何处理？

A、由买受人先行垫付

2025年拍卖师司法强制拍卖中的税费承担与计算专题试卷及解析2

B、从拍卖款中优先扣除

C、由被执行人另行缴纳

D、予以免征

【答案】B

【解析】正确答案是B。实践中通常从拍卖款中优先扣除被执行人应缴税费。A错

误是因为垫付后追偿困难；C错误是因为被执行人往往无力缴纳；D错误是因为不符合

免税条件。知识点：税费清偿顺序。易错点：忽视税费清偿的优先性。

5、拍卖工业厂房时，买受人需缴纳的税费不包括？

A、契税

B、印花税

C、土地增值税

D、产权登记费

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税由卖方缴纳。A、B、D都是买受人可能承担的

费用。知识点：买卖双方税费划分。易错点：混淆土地增值税承担方。

6、司法拍卖中，关于税费承担的约定效力，下列说法正确的是？

A、违反法律强制性规定的无效

B、一律有效

C、需经税务机关批准

D、需经买受人同意

【答案】A

【解析】正确答案是A。税费承担约定不能违反法律强制性规定。B错误是因为有

例外情况；C错误是因为无需税务机关批准；D错误是因为公告公示即具约束力。知识

点：约定效力限制。易错点：忽视法律强制性规定。

7、拍卖公告载明”一切税费由买受人承担”，该约定？

A、绝对有效

B、可能无效

C、仅对部分税种有效

D、需税务机关认可

【答案】B

【解析】正确答案是B。该约定可能因违反税收法定原则而无效。A错误是因为存

在无效可能；C错误是因为不能部分有效；D错误是因为税务机关不认可私人约定。知

识点：约定效力判断。易错点：忽视税收法定原则。

8、司法拍卖中，买受人承担被执行人税费后，如何救济？

A、向税务机关申请退税

2025年拍卖师司法强制拍卖中的税费承担与计算专题试卷及解析3

B、向被执行人追偿

C、向法院申请补偿

D、自行承担损失

【答案】B

【解析】