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2025年房地产经纪人非住宅租赁转产权（售后回租）契税问题专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人非住宅租赁转产权（售后回租）契税

问题专题试卷及解析

2025年房地产经纪人非住宅租赁转产权（售后回租）契税问题专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在非住宅售后回租交易中，契税的纳税义务人通常是？

A、承租人

B、出租人

C、产权买受人

D、物业管理公司

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《契税法》规定，契税的纳税义务人是产权转移的承

受方。在售后回租交易中，产权买受人（即原产权人出售后再回购的一方）是产权的承

受方，因此需要缴纳契税。选项A承租人仅获得使用权，不涉及产权转移；选项B出

租人是产权的转让方而非承受方；选项D物业管理公司不参与产权交易。知识点：契

税纳税主体认定。易错点：容易混淆售后回租中的产权转移方向，误认为出租人缴税。

2、非住宅售后回租业务中，契税的计税依据是？

A、租金总额

B、房屋评估价

C、合同成交价格

D、房屋原值

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《契税法》规定，契税计税依据为土地使用权出让、出

售及房屋买卖的成交价格。售后回租本质是产权买卖，应以合同成交价格为准。选项A

租金总额属于租赁关系范畴；选项B评估价仅在成交价明显不公平时作为参考；选项

D房屋原值与产权转移无关。知识点：契税计税依据确定。易错点：容易将租赁价格与

产权交易价格混淆。

3、某企业将办公楼售后回租，回购期限为5年，契税缴纳时点应为？

A、签订租赁合同时

B、首次产权转移时

C、回购完成时

D、租赁期满时

【答案】B

【解析】正确答案是B。契税纳税义务发生时间为产权转移合同签订当日。售后回

租中首次产权转移（即出售环节）已发生产权变更，应即时缴纳契税。选项A租赁合同

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不触发契税；选项C回购属于二次交易，需另行计税；选项D租赁期满不涉及产权变

动。知识点：契税纳税义务发生时间。易错点：容易忽略售后回租的”双交易”特性，误

认为回购时才缴税。

4、非住宅售后回租中，若成交价格明显偏低且无正当理由，税务机关如何确定契

税计税价格？

A、按租金现值核定

B、按市场评估价核定

C、按房屋净值核定

D、按原购置价核定

【答案】B

【解析】正确答案是B。《契税法》规定，当成交价格明显偏低时，税务机关可参照

市场价格核定。选项A租金现值属于租赁价值评估；选项C房屋净值是会计概念；选

项D原购置价可能偏离当前市场价。知识点：契税计税价格核定方法。易错点：容易

混淆税务核定与会计核算的不同标准。

5、售后回租的非住宅房屋，契税税率通常适用？

A、1%3%

B、3%5%

C、5%7%

D、固定税率3%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《契税法》，非住宅房屋买卖契税税率为3%5%，具体

由省级政府确定。选项A适用于住宅；选项C税率过高；选项D固定税率表述不准

确。知识点：契税税率适用标准。易错点：容易将住宅与非住宅税率混淆。

6、企业售后回租办公楼，契税的会计处理应计入？

A、管理费用

B、财务费用

C、固定资产成本

D、营业外支出

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据企业会计准则，购入固定资产的契税应计入资产成本。

选项A管理费用适用于日常运营支出；选项B财务费用与融资相关；选项D营业外支

出适用于非日常活动。知识点：契税会计处理原则。易错点：容易将税费与费用混淆。

7、售后回租业务中，契税减免的法定情形不包括？

A、企业改制重组

B、事业单位承受

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C、个人购买普通住房

D