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2025年国家开放大学《税收法规与实务》期末考试备考题库及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在规定时间内进行纳税申报的，称为（）

A.预缴税款

B.补缴税款

C.滞纳金

D.报税

答案：D

解析：报税是指纳税人在发生应税行为后，按照税法规定的时间和程序，向税务机关申报应纳税额的行为。预缴税款是在纳税义务发生前预先缴纳的税款，补缴税款是因少缴或未缴税款而进行的补交，滞纳金是因未按时纳税而产生的罚款。题目描述的是纳税人发生应税行为后进行申报，符合报税的定义。

2.下列哪项不属于我国现行税法体系中的流转税？（）

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.关税

答案：D

解析：我国现行税法体系中的流转税主要包括增值税、消费税和营业税。增值税是对商品生产流通环节的增值额征收的税，消费税是对特定消费品征收的税，营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产征收的税。关税是对进出口货物征收的税，属于关税和贸易总协定范畴，不属于流转税。

3.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，其中居民企业是指（）

A.在中国境内设立机构但主要收入来源于境外的企业

B.在中国境内设立机构且主要收入来源于境内的企业

C.在中国境外设立的企业

D.无论在中国境内境外设立，只要在中国境内有机构的都视为居民企业

答案：B

解析：根据企业所得税法，居民企业是指在中国境内设立企业，且实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指企业的生产经营、财务、人事等决策机构所在地。主要收入来源于境内或境外并不影响其居民企业身份，关键在于实际管理机构所在地。

4.个人所得税的应税项目不包括（）

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.企业债券利息所得

答案：D

解析：个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。企业债券利息所得属于利息所得，而利息所得根据税法规定，如果是从中国境内企业取得的，则属于个人所得税的应税项目；但如果是从中国境外取得的，则可能不属于应税项目或享受税收协定优惠。但题目中并未明确债券利息所得的来源地，因此相对而言，企业债券利息所得是不属于个人所得税应税项目中最明确列举的项目。

5.增值税专用发票的税率一般为（）

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

答案：A

解析：增值税专用发票的税率根据不同的应税行为有不同的税率。一般情况下，增值税专用发票的税率有13%、9%和6%三种。13%的税率适用于销售货物、提供加工修理修配劳务和有形动产租赁服务等；9%的税率适用于销售不动产、转让土地使用权和提供现代服务、生活服务、金融保险服务等；6%的税率适用于提供增值电信服务、金融服务、生活服务以外的现代服务、金融服务、无形资产转让等。0%的税率适用于出口货物和服务。题目中并未明确具体的应税行为，因此无法确定具体的税率，但13%是增值税专用发票中最常见的税率之一。

6.消费税的征收环节主要在（）

A.生产环节

B.流通环节

C.进口环节

D.消费环节

答案：A

解析：消费税是一种对特定消费品征收的税，其征收环节主要在生产环节。具体来说，消费税在生产者生产应税消费品时征收，然后随着消费品的流转，税款会逐渐转移给消费者。这种方式可以保证税收的及时性和有效性，同时也可以避免对同一消费品重复征税。

7.营业税改征增值税后，原营业税纳税人发生应税行为，适用税率为（）

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

答案：C

解析：营业税改征增值税后，原营业税纳税人发生应税行为，适用税率根据其提供的应税服务的类型有所不同。一般来说，现代服务、生活服务的税率为6%，而销售货物、提供加工修理修配劳务和有形动产租赁服务的税率为13%。因此，原营业税纳税人发生应税行为，适用税率可能是6%或13%。但题目中并未明确具体的应税行为，因此无法确定具体的税率，6%是其中一种可能的税率。

8.关税的征收对象是（）

A.进出口的货物和物品

B.进出口的货物

C.进出口的物品

D.进出口的货物和运输工具

答案：A

解析：关税是对进出国境的货物、物品征收的一种税。它既包括进口关税，也包括出口关税。进口关税是在货物进口时征收的，出口关税是在货物出口时征收的。物品是指单次应税额度未达到起征点的货物、行李物品等。运输工具本身通常不作为关税的征收对象，但运输工具上携带的货物和物品则可能需要征收关税。

9.企业所得税的税率为（）

A.10%

B.25%

C.30%

D.33%

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，居民企业适用的企业所得税税率一般为25%