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2025年房地产经纪人购买土地使用权契税计算专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人购买土地使用权契税计算专题试卷及

解析

2025年房地产经纪人购买土地使用权契税计算专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行契税政策，房地产经纪人协助客户购买土地使用权时，契税的纳

税义务人通常是？

A、出售土地使用权的单位或个人

B、购买土地使用权的单位或个人

C、房地产经纪人

D、土地所在地的税务机关

【答案】B

【解析】正确答案是B。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权

承受人征收的一种财产税。因此，购买土地使用权的单位或个人是契税的纳税义务人。

选项A是出让方，不是纳税义务人；选项C房地产经纪人是中介方，不承担纳税义务；

选项D税务机关是征收机关，不是纳税义务人。知识点：契税纳税义务人。易错点：容

易混淆纳税义务人与征收机关或交易中介方。

2、某房地产经纪人客户通过出让方式取得一宗工业用地使用权，该土地位于一般

地区，适用的契税税率为？

A、1%

B、3%

C、5%

D、7%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国契税法》，土地使用权出让的契税税

率为3%5%。在题目未给出地方具体规定的情况下，通常取法定税率范围的中间值或基

准值，即3%是常见的标准税率。选项A的1%税率通常适用于个人购买住房等特定

优惠情况；选项C和D的5%和7%是法定税率的上限或地方可能执行的高税率，但

非一般情况下的默认税率。知识点：契税税率。易错点：容易将特定优惠税率或地方高

税率误认为是一般标准税率。

3、房地产经纪人在计算土地使用权契税时，其计税依据通常是？

A、土地成交价格

B、土地评估价格

C、土地原值

D、土地面积

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【答案】A

【解析】正确答案是A。契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价

格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。选项B土地评估价格仅

在成交价格明显不合理且无正当理由时，才可能被税务机关核定作为计税依据，不是常

规情况。选项C土地原值是出让方的历史成本，与承受方无关。选项D土地面积本身

不是计税依据，需结合单价计算。知识点：契税计税依据。易错点：容易混淆计税依据

与评估价格或土地面积等概念。

4、某房地产经纪人协助客户以协议方式出让一宗土地使用权，成交价格为5000万

元，当地契税税率为4%，应缴纳的契税税额为？

A、100万元

B、150万元

C、200万元

D、250万元

【答案】C

【解析】正确答案是C。契税税额的计算公式为：计税依据×税率。本题中，计税

依据为成交价格5000万元，税率为4%，因此应缴契税为5000万元×4%=200万元。

知识点：契税税额计算。易错点：计算时容易看错税率或计税依据，导致结果错误。

5、根据契税政策，房地产经纪人客户通过竞价方式取得土地使用权，其契税计税

依据如何确定？

A、土地的起拍价

B、土地的成交确认价

C、土地的评估价

D、土地的挂牌指导价

【答案】B

【解析】正确答案是B。通过竞价方式（如招标、拍卖、挂牌）取得土地使用权的，

契税的计税依据为土地的成交确认价，即最终竞得价格。选项A起拍价是竞价起始价，

非最终成交价；选项C评估价是参考价，非计税依据；选项D挂牌指导价也是参考价。

知识点：竞价方式取得土地的契税计税依据。易错点：容易将竞价过程中的其他价格

（如起拍价）误认为计税依据。

6、房地产经纪人客户购买土地使用权时，若成交价格明显低于市场价格且无正当

理由，税务机关如何确定契税计税依据？

A、按成交价格计税

B、按评估价格计税

C、按市场平均价格计税

D、按土地原值计税

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