2025年拍卖师拍卖佣金收取与税务处理合规性风险专题试卷及解析.pdfVIP

2025年拍卖师拍卖佣金收取与税务处理合规性风险专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖佣金收取与税务处理合规性风险专题试

卷及解析

2025年拍卖师拍卖佣金收取与税务处理合规性风险专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据《中华人民共和国拍卖法》，拍卖师向委托人收取佣金的法定依据是？

A、拍卖师与委托人的口头约定

B、拍卖行业惯例

C、委托人与拍卖人签订的委托拍卖合同

D、拍卖师自行制定的收费标准

【答案】C

【解析】正确答案是C。《拍卖法》第五十六条规定，委托人、买受人可以与拍卖人

约定佣金的比例。未作约定的，拍卖成交后，拍卖人可以向委托人、买受人各收取不超

过拍卖成交价百分之五的佣金。因此，佣金的收取必须基于书面合同约定。A项口头约

定缺乏法律效力，B项行业惯例不能对抗法律规定，D项自行制定标准违反法定原则。

知识点：拍卖佣金的法律依据。易错点：容易忽视合同约定的优先性。

2、拍卖师收取的佣金在增值税处理上通常属于？

A、不征税收入

B、免税收入

C、应税劳务收入

D、视同销售行为

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《增值税暂行条例》，拍卖服务属于现代服务业中的”

商务辅助服务”，收取的佣金应按”经纪代理服务”缴纳增值税。A项不征税收入仅限财政

拨款等特殊情形，B项免税收入需有明确政策规定，D项视同销售不适用于正常劳务提

供。知识点：增值税应税劳务判定。易错点：混淆拍卖服务与货物销售的税务处理。

3、拍卖企业向境外支付佣金时，需代扣代缴的税种是？

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、印花税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内取得劳务所

得，支付方需代扣代缴企业所得税。A项增值税由服务提供方自行申报，C项个人所

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得税针对自然人，D项印花税由交易双方自行缴纳。知识点：非居民企业所得税代扣代

缴。易错点：容易忽略支付对象的税务身份差异。

4、拍卖师未按规定开具佣金发票的税务风险主要是？

A、补缴增值税

B、加收滞纳金

C、罚款并影响纳税信用

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。《发票管理办法》规定，应当开具而未开具发票的，由税务

机关责令改正，可处1万元以下罚款；涉及偷税的还需补税加收滞纳金。A、B、C项

均为可能后果。知识点：发票管理违规后果。易错点：低估发票违规的综合性处罚。

5、拍卖佣金收入的企业所得税纳税义务发生时间是？

A、签订委托合同时

B、拍卖成交确认时

C、实际收到款项时

D、开具发票时

【答案】B

【解析】正确答案是B。《企业所得税法实施条例》规定，劳务收入应按完工进度或

合同约定确认收入，拍卖佣金在拍卖成交时服务完成，应确认收入。A项合同签订仅是

开始，C项收付实现制不适用企业所得税，D项开票时间可能早于或晚于收入确认时

点。知识点：企业所得税收入确认原则。易错点：混淆会计与税法收入确认时点。

6、拍卖师收取”暗佣”（账外佣金）的主要法律风险是？

A、违反《拍卖法》

B、构成偷税

C、可能承担刑事责任

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。《拍卖法》禁止账外暗中收取佣金，同时《税收征收管理法》

将账外收入定性为偷税，金额较大可能构成逃税罪。A、B、C项均为独立风险。知识

点：账外经营的法律后果。易错点：忽视行政违法与刑事犯罪的关联性。

7、拍卖佣金适用增值税税率（2025年现行政策）是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

2025年拍卖师拍卖佣金收取与税务处理合规性风险专题试卷及解析3

【答案】B

【解析】正确答