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2025年国家开放大学（电大）《税收法规与实务》期末考试备考试题及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在提供应税劳务或者销售货物之前收款，其纳税义务发生时间是（）

A.纳税人发生应税行为的当天

B.纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人开具发票的当天

D.纳税人完成应税行为并交付货物或服务的当天

答案：B

解析：根据税收征管规定，纳税人发生应税行为后，在提供应税劳务或者销售货物之前收款，其纳税义务发生时间是收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。这是因为此时纳税人已经实际获得了经济利益，税收法律关系已经成立。

2.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）

A.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

B.一般纳税人不得开具增值税专用发票

C.小规模纳税人发生应税行为时，只能开具增值税普通发票

D.一般纳税人发生应税行为时，必须开具增值税专用发票

答案：C

解析：小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票，其发生应税行为时，一般只能开具增值税普通发票。一般纳税人则可以自行开具增值税专用发票和普通发票，但必须根据购买方的需求或法律规定选择合适的发票类型。

3.企业所得税的纳税人发生年度亏损时，其亏损可以用以后年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过（）

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

答案：B

解析：根据企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损时，可以用以后年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。这意味着企业必须在5年内通过盈利来弥补前期的亏损，否则亏损将永久存在并影响企业的应纳税所得额。

4.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.企业接受的捐赠收入

B.企业销售商品的收入

C.企业出租固定资产的租金收入

D.企业发生的与生产经营活动无关的支出

答案：D

解析：企业接受的捐赠收入、销售商品的收入以及出租固定资产的租金收入都属于企业所得税的应税收入，需要计入应纳税所得额。而企业发生的与生产经营活动无关的支出，如罚款、赞助支出等，则不计入应纳税所得额，因为这些支出不能带来相应的经济利益。

5.个人所得税的应纳税所得额是指（）

A.个人取得的各项收入总额

B.个人取得的各项收入总额减除基本减除费用后的余额

C.个人取得的各项收入总额减除专项附加扣除后的余额

D.个人取得的各项收入总额减除基本减除费用和专项附加扣除后的余额

答案：D

解析：个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入总额减除基本减除费用和专项附加扣除后的余额。基本减除费用是每个人每年都可以享受的免税额度，而专项附加扣除则针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等特定情况提供额外的扣除额度。

6.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，属于消费税应税消费品的是（）

A.图书

B.护肤品

C.食用盐

D.汽车

答案：D

解析：消费税是一种对特定消费品征收的税种，旨在调节消费结构、引导消费行为、增加财政收入。根据消费税法律制度的规定，汽车属于消费税应税消费品，需要缴纳消费税。而图书、护肤品和食用盐不属于消费税的征收范围。

7.增值税一般纳税人采用何种计税方法计算应纳税额（）

A.直销法

B.规定税率法

C.税额抵扣法

D.营业额全额计税法

答案：C

解析：增值税一般纳税人采用税额抵扣法计算应纳税额。这种方法下，纳税人先根据销售额计算出应纳税额，然后减去其购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税额（即进项税额），从而得到最终的应纳税额。税额抵扣法能够避免重复征税，促进社会分工协作和生产效率提高。

8.企业所得税的征收管理机关是（）

A.地方政府

B.财政部门

C.税务部门

D.审计部门

答案：C

解析：企业所得税的征收管理机关是税务部门。税务部门负责企业所得税的征收、管理和监督工作，包括税款的征收、纳税申报的审核、税务检查等。地方政府、财政部门和审计部门虽然也与税收工作有关，但并非企业所得税的征收管理机关。

9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）

A.专项附加扣除适用于所有个人所得税纳税人

B.专项附加扣除需要纳税人自行申报

C.专项附加扣除的金额由税务机关根据实际情况核定

D.专项附加扣除只能选择其中一项申报

答案：B

解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报。这意味着纳税人在进行个人所得税申报时，需要提供相关的证明材料，以证明其符合享受专项附加扣除的条件，并据此在应纳税所得额中扣除相应的金额。专项附加扣除适用于符合条件的纳税人，而非所有纳税人；其金额根据纳税人提供的证明材料确定，而非由税务机关核定；