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2025年中级会计师练习题答案全部

1.单项选择题

甲公司2024年1月1日以银行存款5200万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。

答案：5200+（18000×30%-5200）+（2000-500）×30%+300×30%=5200+200+450+90=5940

2.多项选择题

下列各项资产中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.尚未达到预定用途的无形资产

C.采用成本模式计量的投资性房地产

D.商誉

答案：ABD（解析：使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定用途的无形资产及商誉需每年年末进行减值测试；成本模式计量的投资性房地产仅存在减值迹象时测试）

3.判断题

企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益；若转换日公允价值小于账面价值，差额应计入公允价值变动损益。（）

答案：√（解析：自用转公允价值模式投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益，低于部分计入当期损益）

4.计算分析题

丙公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日与客户签订一项为期3年的办公楼装修合同，合同总价款6000万元（不含税），预计总成本4800万元。2024年实际发提供本1800万元，预计还将发提供本3000万元；2025年实际发提供本2000万元，预计还将发提供本1000万元；2026年实际发提供本1000万元，合同完工。假定该装修服务属于在某一时段内履行的履约义务，按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：计算2024-2026年各年应确认的收入和成本。

答案：

2024年履约进度=1800/（1800+3000）=37.5%

确认收入=6000×37.5%=2250万元

确认成本=（1800+3000）×37.5%=1800万元

2025年履约进度=（1800+2000）/（1800+2000+1000）=3800/4800≈79.17%

累计确认收入=6000×79.17%≈4750万元

当期确认收入=4750-2250=2500万元

累计确认成本=4800×79.17%≈3800万元

当期确认成本=3800-1800=2000万元

2026年履约进度=100%

累计确认收入=6000万元

当期确认收入=6000-4750=1250万元

累计确认成本=4800万元

当期确认成本=4800-3800=1000万元

5.综合题

丁公司为母公司，2024年1月1日以银行存款8000万元取得戊公司80%的股权，当日戊公司可辨认净资产公允价值为9000万元（其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润1000万元），公允价值与账面价值一致。2024年戊公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，宣告并发放现金股利500万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。丁公司与戊公司无关联方关系，不考虑所得税等因素。要求：编制2024年末丁公司合并财务报表的相关调整与抵消分录。

答案：

（1）调整子公司净利润：无需调整（公允价值与账面价值一致）

（2）按权益法调整长期股权投资：

投资收益调整=1500×80%=1200万元

股利调整=500×80%=400万元

其他综合收益调整=200×80%=160万元

调整后长期股权投资账面价值=8000+1200-400+160=8960万元

（3）抵消长期股权投资与子公司所有者权益：

子公司年末所有者权益=9000+1500-500+200=10200万元

少数股东权益=10200×20%=2040万元

商誉=8000-9000×80%=800万元

抵消分录：

借：股本5000

资本公积2000

盈余公积1150（1000+150）

未分配利润—年末1850（1000+1500-150-500）

其他综合收益200

商誉800

贷：长期股权投资8960

少数股东权益2040

（4）抵消投资收益与子公司利润分配：

借：投资收益1200（1500×80%）

少数股东损益300（1500×20%）