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集团公司燃料管理审计办法

一、总则

（一）编制目的

为规范集团公司及所属子公司（以下简称“各单位”）燃料管理审计工作，建立“事前防范、事中控制、事后监督”的全流程审计体系，强化燃料采购、存储、耗用、结算等环节的管控，防范廉洁风险、经营风险与安全风险，保障燃料资产安全完整，提升燃料使用效率与经济效益，结合《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《物资采购审计实务指南》等法规规章及集团公司管理制度制定本办法。

（二）适用范围

本办法适用于集团公司及所属各单位的燃料管理审计活动，包括但不限于：

燃料类型：煤炭、石油、天然气、生物质燃料等各类生产经营用燃料；

审计环节：燃料采购计划、招标采购、合同管理、验收入库、仓储保管、领用耗用、结算付款、废弃物处置等全流程；

审计形式：年度常规审计、专项审计（如招标采购专项审计、损耗异常专项审计）、任期经济责任审计中的燃料管理专项模块、投诉举报核查审计。

（三）核心原则

独立性原则：审计机构及人员独立行使审计监督权，不受被审计单位或个人干预，确保审计结果客观公正；

合法性原则：审计工作严格遵循国家法律法规、行业规范及集团公司管理制度；

全面性原则：覆盖燃料管理全流程、各环节，兼顾财务合规性与经营效益性；

风险导向原则：聚焦高风险领域（如大额采购、价格波动、库存积压、损耗异常），重点排查潜在风险；

闭环管理原则：审计发现问题实行“整改-复查-销项”全流程管控，确保整改落实到位；

实事求是原则：以审计证据为依据，客观反映燃料管理现状，公正评价管理成效与存在问题。

（四）参考依据

《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国招标投标法》；

《审计署关于内部审计工作的规定》；

《内部审计基本准则》《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》；

《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）；

集团公司《燃料管理办法》《采购管理规定》《仓储管理规范》《财务管理制度》等内部规章。

二、审计组织与职责

（一）审计组织架构

集团审计部为燃料管理审计的主管部门，统一组织实施集团层面燃料管理审计工作，指导所属单位内部审计机构开展相关工作；

所属单位内部审计机构负责本单位燃料管理日常审计与专项审计，接受集团审计部的业务指导与监督；

审计组组成：根据审计项目规模，配备具备财务审计、物资管理、工程技术等专业能力的审计人员，必要时聘请外部专家参与（如燃料质量检测专家、法律顾问）。

（二）审计机构核心职责

编制燃料管理审计年度计划与专项审计方案，明确审计目标、范围、重点及实施步骤；

开展燃料管理全流程审计，审查相关业务的真实性、合法性、合规性与效益性；

核查燃料管理内部控制制度的完整性、合理性及执行有效性；

发现燃料管理中的违规行为、管理漏洞及风险隐患，提出审计意见与整改建议；

跟踪审计整改落实情况，验证整改效果，形成闭环管理；

编制审计报告，向集团管理层、审计委员会汇报审计结果；

建立燃料管理审计档案，规范档案保管与查阅。

（三）审计人员权限

要求被审计单位按时提供燃料采购计划、合同、招标资料、验收记录、仓储台账、领用凭证、结算单据、财务账目等相关文件资料及电子数据；

检查被审计单位燃料存储场地、运输设备、计量器具、质量检测设施等实物资产，核实燃料库存数量与质量；

与被审计单位燃料管理、采购、仓储、生产、财务等相关部门人员进行谈话，核实相关情况，收集审计证据；

查阅被审计单位与燃料管理相关的会议记录、管理制度、操作流程等文件；

对审计过程中发现的正在发生的严重违规行为、重大损失浪费情况，有权当场制止并及时向集团审计部及管理层报告；

对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的燃料管理相关资料，经集团审计负责人批准后可暂时封存；

对燃料管理工作中成效显著的单位或个人，可提出表彰建议；对违规违纪人员，提出追究责任的建议。

（四）被审计单位职责

配合审计机构开展工作，提供真实、完整、有效的文件资料、电子数据及实物资产；

指定专人负责对接审计工作，协助审计人员开展现场核查、人员访谈等活动；

对审计发现的问题进行整改，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施及完成时限；

向审计机构反馈整改落实情况，提供整改证明材料；

根据审计建议，优化燃料管理内部控制制度与业务流程。

三、审计内容与重点

（一）燃料采购管理审计

1.采购计划审计

审查采购计划编制的依据：是否结合生产经营需求、库存水平、市场价格走势等因素，是否经相关部门审批；

核查计划执行情况：实际采购数量、品种、时间是否与计划一致，偏离计划的原因是否合理，是否履行变更审批程序。

2.招标采购审计

审查招标合规性：大额燃料采购是否按规定进行招标（公开招标/邀请招标），招标范围、方式、程序是否符合集团规定及国家法律法规；

核查招标过程：招标文件编制是否规范，潜在