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2025年房地产经纪人个人所得税反避税条款应用专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人所得税反避税条款应用专题试卷

及解析

2025年房地产经纪人个人所得税反避税条款应用专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据《个人所得税法》反避税条款，房地产经纪人通过设立个人独资企业转移

收入的行为，税务机关有权进行纳税调整的情形是？

A、个人独资企业实际经营场所与经纪人主要业务地一致

B、企业利润分配符合常规商业逻辑

C、企业无合理经营目的，仅为规避个人所得税

D、企业持续经营超过三年

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》第八条规定，个人实施不具有合理

商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权进行调整。A选项符合正常经营特

征，B选项体现商业合理性，D选项与避税认定无直接关联。知识点：反避税条款的适

用条件。易错点：将企业存续时间作为避税判断标准。

2、房地产经纪人将佣金收入转化为亲属名下的”借款”，税务机关认定避税的关键依

据是？

A、借款合同经过公证

B、借款未约定利息和还款期限

C、亲属关系证明齐全

D、资金通过银行转账

【答案】B

【解析】正确答案是B。无息借款且无明确还款安排属于典型的避税安排特征，符

合《个人所得税法实施条例》关于”利益输送”的认定标准。A、C、D选项形式合规但实

质不能掩盖避税意图。知识点：关联交易避税的认定。易错点：过分关注形式合规性而

忽视商业实质。

3、房地产经纪人通过境外公司收取境内佣金，适用反避税条款的前提是？

A、境外公司注册地税率低于中国

B、境外公司未实际承担经纪业务

C、资金未汇回中国境内

D、境外公司有实际办公场所

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》第八条，受控外国企业规则适用于”

无合理经营需要”的境外实体。A、C、D选项单独不构成避税认定依据。知识点：受控

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外国企业规则。易错点：将税率差异作为唯一判断标准。

4、房地产经纪人分期收取佣金时，税务机关认定避税的主要考量是？

A、分期付款周期超过一年

B、分期安排与交易进度不匹配

C、每期金额均低于起征点

D、采用电子支付方式

【答案】B

【解析】正确答案是B。收入确认时点与业务实质不符属于避税安排，符合《税收

征管法》第三十五条关于收入确认的规定。A、C、D选项不直接构成避税证据。知识

点：收入确认时点反避税。易错点：混淆正常商业分期与人为拆分收入。

5、房地产经纪人通过慈善捐赠避税时，税务机关不予认可的情形是？

A、捐赠对象为合格公益组织

B、捐赠额超过应纳税所得额30%

C、取得合法捐赠票据

D、捐赠与经纪业务无关联

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《个人所得税法》第六条，与生产经营无关的捐赠不

得税前扣除。A、B、C选项符合税法规定。知识点：公益捐赠扣除规则。易错点：忽视

捐赠与业务的关联性要求。

6、房地产经纪人将个人消费列支为企业费用，税务机关认定避税的核心标准是？

A、费用占企业支出比例超过50%

B、费用与企业经营无直接关联

C、费用均取得增值税发票

D、费用支付对象为关联方

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法》第八条，与取得收入无关的支出不

得扣除。A、C、D选项单独不构成避税认定依据。知识点：费用扣除相关性原则。易

错点：以发票合规性掩盖业务实质问题。

7、房地产经纪人通过阴阳合同避税，税务机关调整的依据是？

A、阳合同价格低于市场价

B、阴合同未备案

C、实际交易价格与合同价格不符

D、合同签订日期在纳税申报前

【答案】C

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