集团增值税发票管理新规制度修改版.docxVIP

集团增值税发票管理制度

总则

第一条、为了规范集团内各企业发票管理，强化基础工作，明确管理责任，完善管理步骤，防范涉税风险，依据《中国发票管理措施》、《增值税专用发票使用要求》、《刑法》及相关要求，结合本企业工作实际，特制订本制度。主管税务机关另有要求，在税收等相关法律法规框架内依据其要求实施。

第二条、本要求中增值税发票是指在购销商品、不动产、提供或接收增值税应税服务经营活动中开具、收取收付款凭证。它是确定经济收支行为发生法定凭证，是会计核实原始依据，也是税务稽查关键依据，所以要求集团内各企业财务部严格实施本制度。

第三条、增值税发票主管税务机关是国税局。集团内各企业在发生增值税应税行为时，应该根据主管国税局要求开具，使用、取得发票。国家依据税收征管管理需要，主动推广使用税控装置，集团内各企业应该根据要求安装、使用税控装置，不得毁损或私自改动税控装置。

第四条、增值税发票分为增值税一般发票（以下简称“一般发票”）和增值税专用发票（以下简称“专用发票”）。专用发票只限于增值税通常纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得使用，小规模纳税人需要开具专用发票，可向主管税务机关进行申请接根据步骤进行办理。

第五条、集团内各企业，应严格根据税收征收管理相关法规及主管税务机关具体要求，对满足条件企业应立即办理增值税通常纳税人登记手续，并将批复手续报财务部立案。

第六条、本条例后续章节从增值税发票领购、开具、保管、认证及缴销步骤进行要求，集团内各企业财务部应严格遵守会计、税收等相关法律法规要求。

第二章、增值税发票领购

第七条、通常纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购薄》到主管税务机关办理初始发行。初始发行是指主管税务机关将通常纳税人下列信息载入空白金税盘行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

(六)、开票机数量；

（七）国家税务总局要求其它信息。

通常纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息改变，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息改变，应向主管税务机关申请注销发行。

第八条、《发票领购薄》是增值税纳税人用以申请领购发票凭证，是统计纳税人领购、使用和注销专用发票情况账薄。

第九条、发票管理部门负责核发《发票领购薄》，税务局核发时应进行以下审核工作：

1）、审核纳税人《领取增值税专用发票领购薄申请书》。

2）、审核税务登记证（副本）；

3）、审核经办人身份证实（居民身份证、护照、工作证）；

4）、审核纳税人单位发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购薄，并依法编写领购薄号码。

第十条、纳税人需要变更领购发票种类、票面、数量限额，应提出书面申请，经国税局审批后，由发票管理部门变更领购薄中相关内容。对办税人员变更填报人员立案，对需要变更发票专用章纳税人，税务机关应收缴旧领购薄，重新核发领购薄。纳税人发生解散、破产、撤销和其它情形，依法终止纳税义务，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购薄。纳税人违反发票使用要求被国税局处以停止使用发票，发票管理部门应暂扣或缴销领购薄。

第十一条、专用发票通常由县（市）级国税局专用发票管理部门发售，特殊情况经地（市）级国税局同意可委托下属税务所发售。购置专用发票实施验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应对原已开具专用发票进行验旧，国税局审核无误后方可发售新专用发票。

一、验旧

现在已经取消增值税发票（包含增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税一般发票和机动车销售统一发票）手工验旧。增值税通常纳税人利用发票税控系统，报税数据，经过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

倘若因为系统故障或其它原因造成发票自动验旧不成功，能够到办税服务厅办理发票验旧手续，由主管税务机关进行下述验旧检验。

（1）检验纳税人是否按要求领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票情况和纳税申报是否相符，有没有异常情况。

（3）依据验旧情况登记领购薄。

二、供新

（1）审核办税人员出示领购薄和身份证等证件，检验和国税立案相关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报《增值税专用发票领购单》。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理要求行为，发售机关即时发售专用发票。

第十二条、通常纳税人有下列情形之一者，不得领购专用发票；

（一）、会计核实不健全，不能向税务机关正确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其它相关增值税税务资料。

（二）、有《税收征管法》要求税收违法行为，据不接收税务机关处理。

（三）、有下列行为之一，经税务机关责令限期更正而仍未更正。

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外单位和个人买取专用发票；

4、借用她人专用发票；

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