2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷及解析.pdfVIP

2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷

及解析

2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖房产过程中，关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是？

A、房产交付使用当天

B、签订拍卖成交确认书当天

C、办理产权过户手续当天

D、买受人付清全部款项当天

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《房产税暂行条例》规定，房产税纳税义务发生时间

为纳税人取得房产所有权的当天。在拍卖场景中，签订拍卖成交确认书即标志着所有权

转移的法律要件成立。A选项交付使用是事实行为，不必然产生纳税义务；C选项产权

过户是行政登记程序，晚于所有权实际转移时间；D选项付款完成是合同履行行为，与

纳税义务无直接关联。知识点：房产税纳税义务发生时间。易错点：混淆法律所有权转

移与实际交付、登记的时间节点。

2、某企业通过拍卖方式取得一宗工业用地，计算土地增值税时，准予扣除的税金

不包括？

A、印花税

B、契税

C、城市维护建设税

D、教育费附加

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税扣除项目中的”与转让房地产有关的税金”仅指

转让环节缴纳的增值税附加（城建税、教育费附加等）和印花税。契税是承受方缴纳的

税种，属于取得成本，不在此列。A、C、D均属于法定扣除税金。知识点：土地增值

税扣除项目范围。易错点：误将承受方缴纳的契税计入转让方扣除项目。

3、拍卖房产时，以下哪种情形可以免征土地增值税？

A、个人转让居住满3年的普通住房

B、企业因城市规划搬迁拍卖房产

C、法院强制执行拍卖的抵债房产

D、个人通过拍卖继承的房产

【答案】B

2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷及解析2

【解析】正确答案是B。根据土地增值税暂行条例实施细则，因国家建设需要依法

征用、收回的房地产免征土地增值税，企业因城市规划搬迁属于此类情形。A选项需满

5年才免征；C选项强制执行不构成免税理由；D选项继承房产虽暂免征收，但再转让

时需正常计税。知识点：土地增值税免税情形。易错点：混淆个人住房免税年限与国家

建设需要免税条件。

4、在计算拍卖房产的土地增值税时，评估价格的作用是？

A、确定房产原值

B、替代重置成本价

C、作为收入确认依据

D、计算增值额的参考

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《土地增值税暂行条例》，转让旧房及建筑物时，不能

取得评估价格的，按重置成本价乘以成新度折扣率计算扣除金额。评估价格在此替代重

置成本价功能。A选项原值应以原始凭证为准；C选项收入按实际成交价确认；D选项

增值额需通过收入减扣除项目计算。知识点：土地增值税评估价格适用情形。易错点：

混淆评估价格在不同税种中的不同作用。

5、拍卖行向买受人收取的手续费，在计算土地增值税时应如何处理？

A、计入转让收入

B、作为扣除项目

C、不予考虑

D、按比例分摊

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《土地增值税暂行条例实施细则》，转让房地产时收取

的与转让相关的经济利益均应计入收入总额，包括手续费、违约金等。B选项扣除项目

仅限于法定列举项目；C、D选项缺乏法律依据。知识点：土地增值税收入确认范围。

易错点：忽视各种名目的价外收入也应计税。

6、企业拍卖闲置厂房，计算土地增值税时，以下哪项不得作为扣除项目？

A、厂房折旧

B、土地取得成本

C、评估费用

D、营业税金及附加

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税扣除项目中的成本是指实际发生的成本费用，折

旧是会计处理概念，税法上不予扣除。B、C、D均属于法定扣除项目。知识点：土地增

值税扣除项目认定标准。易错点：将会计核算与税法规定混淆。

2025年拍卖师拍卖房产税与土地增值税实务案例专题试卷及解析