2025年房地产经纪人土地增值税清算鉴证报告的解读与运用专题试卷及解析.pdf

2025年房地产经纪人土地增值税清算鉴证报告的解读与运用专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税清算鉴证报告的解读与运

用专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税清算鉴证报告的解读与运用专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、土地增值税清算鉴证报告中，鉴证机构的核心职责是什么？

A、代纳税人缴纳土地增值税

B、对纳税人申报的土地增值税清算资料进行独立审核并出具专业意见

C、决定纳税人应缴纳的土地增值税金额

D、为纳税人提供税务筹划方案以规避税款

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税清算鉴证是指税务师事务所等鉴证机构接受委

托，按照税法规定和相关执业准则，对纳税人土地增值税清算申报信息的真实性、合法

性、完整性进行审核和验证，并出具鉴证报告的行为。其核心是独立审核并出具专业意

见，而非代缴税款（A）、决定税款（C）或提供筹划方案（D）。知识点：鉴证机构的法定

职责。易错点：混淆鉴证机构的审核职能与税务机关的征收职能或纳税人的申报义务。

2、在解读土地增值税清算鉴证报告时，房地产经纪人应首先关注哪个部分以了解

项目基本情况？

A、鉴证报告的法律意见段

B、鉴证报告的附件清单

C、鉴证报告的项目概况及清算单位说明

D、鉴证报告的审核调整事项说明

【答案】C

【解析】正确答案是C。项目概况及清算单位说明部分通常会详细描述项目名称、地

点、开发时间、总建筑面积、可售面积、已售面积、清算单位的划分等基础信息，是理

解整个清算报告的前提。法律意见段（A）是结论性意见，附件清单（B）是支撑材料，

审核调整事项（D）是具体问题，都应在了解基本情况后进行深入分析。知识点：鉴证

报告的结构与阅读顺序。易错点：直接跳到结论或调整事项，忽略对项目基本情况的把

握，导致对后续内容的理解出现偏差。

3、下列哪项费用通常不允许在计算土地增值税增值额时全额扣除？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让房地产有关的税金

D、超过贷款利率标准的利息支出

【答案】D

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【解析】正确答案是D。根据土地增值税相关规定，利息支出中的超过商业银行同

类同期贷款利率计算的利息部分，不得扣除。而取得土地使用权所支付的金额（A）、房

地产开发成本（B）以及与转让房地产有关的税金（C）通常都是法定的扣除项目。知识

点：土地增值税扣除项目的具体规定。易错点：认为所有利息支出都可以扣除，忽略了

利率标准的限制。

4、鉴证报告中提及“普通标准住宅”时，其主要意义在于？

A、确定项目的容积率

B、判断是否可以享受土地增值税免税政策

C、计算开发成本的分摊比例

D、区分商业地产和住宅地产

【答案】B

【解析】正确答案是B。税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过

扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。因此，在鉴证报告中明确“普通标准住宅”

的界定，是判断该项目是否符合免税条件的关键。容积率（A）、成本分摊（C）、业态

区分（D）虽然也与项目相关，但不是“普通标准住宅”概念在土地增值税中的核心意义。

知识点：土地增值税优惠政策。易错点：混淆“普通标准住宅”在土地增值税和在其他领

域（如契税、房贷）中的不同标准与作用。

5、房地产经纪人在运用鉴证报告时，发现报告中“已售面积”与销售台账记录不一

致，应首先采取的行动是？

A、直接以鉴证报告数据为准，修正销售台账

B、要求鉴证机构对差异部分进行解释或复核

C、忽略该差异，因为它不影响佣金计算

D、自行根据销售台账数据重新计算土地增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。鉴证报告是专业机构出具的，但并非绝对无误。当发现关

键数据与原始记录不符时，经纪人应首先向鉴证机构提出疑问，要求其解释差异原因或

进行复核，以确保数据的准确性。直接修正（A）可能掩盖错误，忽略差异（C）可能

导致后续风险，自行计算（D）则超出了经纪人的专业职责范围且可能不准确。知识