增值税税率与征收率及应纳税额计算方法.pdfVIP

第02讲税率与征收率、一般计税方法应纳税额的计算

、般和小规模的划分

核算是否健全；年应税销售额

一般一般情况下，一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额

小规模采用简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率

注意：按照适用税率计算出来的为销项税额；按照征收率计算出来的为应纳税额。

一般及小规模的划分

必须自2018年5月1日起，年应征销售额超过500万元，除另有规定外，需登记为

登记一般。

不能

除户以外的其个人不认定为一般

登记

选择

非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和户可以选择按小规模纳税

登记

申请年应税销售额未超过规定的，核算健全，能够准确税务资料的，可

登记以向主管一般登记。

四、税与征收

（一）税率

13%、9%、6％、0

（二）征收率

3％、5％、减按2％、减按1.5％

关于税率的说明

2017.6.30之前2017.7.1～2018.4.302018.5.1～2019.3.312019.4.1

17%17%16%13%

13%

11%10%9%

11%

6%6%6%6%

我们以2019.4.1的税率进行讲解

（一）税率

13%

除9%、零税率外的货物，劳务，有形动产租赁服务

税率

货物：生活必需品、初级农产品等

9%营改增：、邮政、基础电信、建筑、租赁服务（含以经营

租赁方式将土地出租给他人使用），销售，转让土地使用权

6％其他情形

零税率除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的应税行为

（二）征收率

1.征收率适用的两种情况

（1）小规模；

（2）一般发生应税行为按规定简易计税或可以选择简易计税的。

2.征收率的整体情况

（1）一般情况3％；

（2）营改增后新增5％——主要与租售、差额计税的劳务派遣、人力资源外包服务有关；

（3）减按2％、1.5％等计税。

（一）租售的征收率

情形征收率

除另有规定外，小规模的租售5％

一般销售原有、转让老项目；出租原有；原有融

5％

资租赁合同；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可选简易

转让原有土地使用权，可选简易5％

个人（含户和自然人）出租住房减按1.5％

收取试点