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企业所得税年度申报表（8）第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”：包括税收罚款，不包括税收滞纳金、利息。税收滞纳金、利息在第20行调整不包括按经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费企业所得税年度申报表（9）第21行“赞助支出”：指不符合公益性捐赠支出条件，也不属于广告性质的赞助支出企业所得税年度申报表（10）第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：分期收款销售会计处理：借：长期应收款（全额），贷：主营业务收入（现值）、应交税费－应交增值税、未实现融资收益（差额）。摊销时，借：未实现融资收益，贷：财务费用。税法规定，分期收款于合同约定的收款时间确认收入实现。因此，收入应调整（填105020），相应在本行调整未实现融资收益相关的财务费用。企业所得税年度申报表（11）第23行“佣金和手续费支出”本行为新增项目文件依据：财税[2009]29号，2012年15号公告，2013年59号公告企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账支付佣金和手续费应依法取得合法真实凭证企业所得税年度申报表（12）第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”：本行调整限于费用化支出，与资产相关的支出在105080调整企业所得税年度申报表（13）第26行“跨期扣除项目”：本行为新增项目，主要调整会计预提项目：维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等总局公告2011年26号《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》、2013年67号《关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》企业所得税年度申报表（14）第27行“与取得收入无关的支出”：本行只有调增（15）第28行“境外所得分摊的共同支出”：本行只有调增，对应108010第16、17列之和（调减）（16）第32行“资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等调整情况，不包括特殊行业允许扣除的准备金，特殊行业填105120表转入本表38行企业所得税年度申报表（六）105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表1.视同销售成本部分，纳税调整金额按税收金额的负数填报2.第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”是指销售未完工产品按税收规定实际交纳的营业税及附加、土地增值税，且会计核算未计入当年损益的金额。如已计入当年损益则不填本行，否则重复扣除。第29反映会计确认收入后，相应转入当年损益的税金。企业所得税年度申报表例：某房地产开发企业发生2个开发项目开发项目A：2012、2013预售收入7000万元，2014年结转开发产品收入7000万元，结转开发产品成本5000万元，实际发生营业税金及附加525万元，并在2014年转入当期损益。开发项目B：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，并在2014年计入当期损益。A、B项目预计毛利率均为15%，不考虑土地增值税企业所得税年度申报表会计处理：A项目，结转开发产品收入、成本借：预收账款7000万贷：主营业务收入7000万借：主营业务成本5000万贷：开发产品5000万借：营业税金及附加525万贷：应交税费525万企业所得税年度申报表B项目借：银行存款8000万贷：预收账款8000万借：营业税金及附加600万贷：应交税费600万借：应交税费600万贷：银行存款600万填表企业所得税年度申报表（七）105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表1.符合不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。2.本表只填报存在税会差异的业务，不存在差异的业务不填报。3.第2行租金，如按国税函【2010】79号文件第一条的规定分期计入收入，则税会无差异企业所得税年度申报表4.第3行利息，本表填报到期一次还本付息的税会差异。到期一次还本付息的国债利息收入，先在本表调增，再在107010调减。分期付息，到期还本因溢价或折价引起的差异，在105030第3行“持有至到期投资”调整。企业所得税