税法基本原理与税率形式例题.pdfVIP

4.其他形式的税率

【例题1•单选题】边际税率是指（）。（1999年）

A.税法直接规定的税率

B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

C.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

D.全部税额与全部收入之比

【】C

【解析】选项A，名义税率是指税定的税率；选项B，实际税率是指在一定

时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例；选项C，边际税率是指再增加一些收入

时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例；选项D，平均税率是指全部税额

与全部收入之比。

【例题2•多选题】关于税率及其形式，下列表述正确的有（）。

A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率

B.在通常情况下，实际税率低于名义税率

C.零税率是以零表示的税率，是免税的式

D.税率不受课税对象价值量变化的影响

E.负税率主要用于出口商品税退税的计算

【】BCD

【解析】选项A，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；选项B，实际税率常常

低于名义税率；选项C，零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，

但不需缴纳，是免税的式。选项D，税率是根据课税对象计量单位直接规定

固定的征收数额，不受课税对象价值量变化的影响；选项E，出口商品退税的计算采用零税

率。

【例题3•多选题】按照实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。（2008年）

A.是税法中规定的负担的单位和个人，包括自然人和法人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率

D.零税率表明仍负有纳税义务，但不需缴纳

E.税目的作用是进一步明确征税范围

【】BDE

【解析】选项A，负税人是税法中规定的负担的单位和个人，包括自然人和法人；

选项C，在累进税率条件下，名义税率与实际税率不同；选项E，税目体现了征税的广度，

进一步明确了征税范围。

（四）减税、免税

减税、免税是对某些或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征中减征部

分；免税是免征全部。

1.减免税的基本形式

基本形式特点具体表现

通过直接缩小计税依据的方式实现减免税。起征点、免征额、项目扣除、

税基式减免

使用范围最广泛跨期结转

通过直接降低税率的方式实行的减税免税。

重新确定税率、选用其他税

税率式减免适用于对行业、产品等“线”上的减免，在

率、零税率

流转税中运用得最多。

通过直接减少应纳税额的方式实行的减免全部免征、减半征收、核定减

税额式减免税。限于解决“点”上的个别问题，在特殊免率、抵免税额、另定减征税

情况下适用。额

【例题1•计算题】假定甲收入1000元；乙收入2000元；丙收入3000

元，假定税率统一为10%，在实行2000元起征点和2000元免征额两类情况下，其税额计

算如下（单位：元）：

收入实行2000元起征点实行2000元免征额

计税依据税额