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公募基金公司基金会计制度

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本公司（以下简称“公司”）公募基金（以下简称“基金”）的会计核算行为，保证会计信息质量，确保基金资产的安全、完整，保护基金份额持有人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则》、《证券投资基金会计核算业务指引》及其他有关法律法规和监管要求，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司管理的所有公募基金的会计核算与管理活动。公司旗下各基金管理部门、运营部门、风险管理部门及其他相关部门在处理基金会计事务时，均应遵守本制度的规定。

第三条会计目标

基金会计的目标是向基金份额持有人、监管机构及其他相关信息使用者提供与基金财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映基金管理人受托责任的履行情况，有助于信息使用者做出经济决策。

第四条基本原则

基金会计核算应遵循以下基本原则：

（一）合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和会计准则的规定。

（二）独立性原则：基金会计核算独立于公司自有资产及其他基金的会计核算，确保基金资产的独立性。

（三）公正性原则：会计核算应以客观事实为依据，如实反映基金的财务状况和经营成果。

（四）及时性原则：会计核算应及时进行，不得提前或延后，确保会计信息的时效性。

（五）准确性原则：会计核算应准确无误，确保会计数据的真实性和可靠性。

（六）审慎性原则：在不确定因素下做出判断时，应保持必要的审慎，不得高估资产或收益，低估负债或费用。

第二章会计核算基本规范

第五条会计主体

基金作为独立的会计核算主体，单独建账、独立核算。基金会计核算以基金为会计主体，记录和反映基金自身的各项经济业务。

第六条会计分期

基金会计核算以公历年度为会计年度，即每年1月1日至12月31日。会计分期分为年度、半年度、季度和月度，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

第七条记账本位币

基金会计核算以人民币为记账本位币。以外币计价的资产，应当按照相关规定进行折算。

第八条会计基础与记账方法

基金会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。

第九条会计信息质量要求

基金会计信息应符合以下质量要求：

（一）可靠性：会计信息真实可靠，内容完整。

（二）相关性：会计信息与财务报告使用者的经济决策需要相关。

（三）可理解性：会计信息清晰明了，便于理解和使用。

（四）可比性：会计政策前后各期应保持一致，不得随意变更；不同基金之间的会计信息应具有可比性。

（五）实质重于形式：按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据。

（六）重要性：对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。

（七）谨慎性：对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎。

（八）及时性：会计信息应及时处理，及时提供。

第十条会计要素

基金会计要素包括资产、负债、所有者权益（基金净值）、收入、费用和利润。各项会计要素的确认和计量应符合相关会计准则的规定。

第十一条会计科目设置与使用

公司应根据基金业务特点和核算要求，按照相关规定设置和使用会计科目。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应履行必要的审批程序，并在会计报表附注中予以说明。

第十二条会计凭证、会计账簿与会计报表

（一）会计凭证：基金经济业务发生时，应取得或填制原始凭证，并据此编制记账凭证。会计凭证应内容真实、要素齐全、手续完备、数字准确。

（二）会计账簿：包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。会计账簿的登记应符合记账规则，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（三）会计报表：基金会计报表包括资产负债表、利润表、所有者权益（基金净值）变动表及附注。会计报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

第三章基金资产估值

第十三条估值责任人

基金管理人是基金资产估值的第一责任人，负责制定基金估值政策和程序，并确保估值结果的公允性。基金托管人对基金管理人的估值结果负有复核责任。

第十四条估值目的与原则

基金资产估值的目的是客观、公允地反映基金资产的价值，并以此为基础计算基金份额净值。估值应遵循以下原则：

（一）对存在活跃市场的投资品种，如估值日有市价的，应采用市价确定公允价值。

（二）对不存在活跃市场的投资品种，应采用估值技术确定公允价值。估值技术应尽可能利用市场参与者在定价时考虑的所有市场参数，并通过定期校验确保估值技术的有效性。

（三）有充足理由表明