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村级财务报账流程制度

村级财务报账流程以规范集体资金收支行为、保障村民合法权益、提升财务管理透明度为目标，适用于行政村（含涉农社区）范围内所有集体资金、资产、资源相关的经济业务报账活动，包括但不限于村集体经济组织经营收入、上级转移支付资金、集体资产处置收益、一事一议筹资筹劳资金、社会捐赠资金等各类资金的收入与支出报账。具体流程及操作规范如下：

一、报账主体与职责界定

（一）报账责任主体为村民委员会（或村集体经济组织，以下统称“村集体”），由村报账员负责具体报账事务。报账员应具备会计从业基础技能，熟悉农村财务管理制度，经村民会议或村民代表会议推选产生，并报乡镇农经管理部门备案。报账员不得由村党组织书记、村民委员会主任（或村集体经济组织负责人）直系亲属担任，需保持相对独立性。

（二）村党组织书记、村民委员会主任（或村集体经济组织负责人，以下简称“主要负责人”）为财务审批第一责任人，对报账事项的真实性、合法性负领导责任；村务监督委员会（或民主理财小组，以下简称“监督机构”）负责对报账事项的合理性、合规性进行事前、事中和事后监督；乡镇农经管理部门（以下简称“农经站”）负责对报账资料的完整性、规范性进行审核，并监督资金支付全过程。

（三）经办人员为经济业务直接实施人，需对原始凭证的真实性、完整性负责；证明人为经济业务知情人员，需对业务发生的真实性予以佐证；审批人员按权限对业务的必要性、合规性进行确认。

二、原始凭证取得与初步审核

（一）原始凭证是报账的核心依据，包括外部凭证与内部凭证两类。外部凭证指从其他单位或个人取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等；内部凭证指村集体自制的收付款单据、验收单、入库单、分配表、会议记录等。所有原始凭证必须具备以下要素：凭证名称、填制日期、填制单位（或填制人）名称、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）。

（二）经济业务发生后，经办人员应在3个工作日内取得或填制原始凭证。涉及实物采购、工程建设的，需附验收单（由监督机构成员、使用人或保管人共同签字确认）；涉及劳务支出的，需附务工人员签字的考勤表或工作量确认单；涉及资产处置的，需附村民会议或村民代表会议决议；涉及资金分配的，需附分配方案及受益人签字确认表。

（三）经办人员取得原始凭证后，应首先自行核对凭证要素是否齐全、金额计算是否准确、业务内容是否与实际发生一致。若发现凭证要素缺失（如无填制人签名、无验收手续）、金额涂改（需原填制单位盖章更正并由经办人签字确认）、业务内容与实际不符（需重新取得或填制凭证），应及时补正。

（四）初步审核通过后，经办人员需在原始凭证背面注明业务用途（如“购买办公用品”“支付202X年X月保洁工资”），并由至少1名证明人签字确认。证明人应为非经办人员且与业务无直接利害关系的村集体成员（如监督机构成员、村民代表）。

三、村级内部审批流程

（一）经办人员将经初步审核的原始凭证提交至报账员，报账员需对凭证进行形式审查，重点核查：凭证是否为正规票据（禁止白条入账，确因特殊情况无法取得正规票据的小额支出，需由经办人员书面说明情况并经监督机构3名以上成员签字确认）、要素是否完整、审批手续是否齐全（至少包括经办人、证明人签字）、金额是否与业务规模匹配（如日常办公费单次超过2000元需附明细清单）。形式审查不通过的，报账员应当场退回并告知补正要求；通过的，由报账员登记《村级财务收支台账》，记录业务时间、内容、金额、凭证编号等信息。

（二）形式审查通过后，报账员将原始凭证及《村级财务收支台账》提交至主要负责人进行实质性审批。主要负责人需重点审核：业务是否符合村集体年度财务计划（未纳入计划的临时支出需附村民代表会议临时决议）、是否属于村集体职责范围（禁止列支与集体事务无关的个人费用）、金额是否符合村级财务支出限额标准（如单笔非生产性支出超过5000元需经村民代表会议讨论通过）。实质性审批通过的，主要负责人在原始凭证上签署“同意报销”并签名、注明日期；未通过的，需书面说明理由并退回。

（三）主要负责人审批通过后，报账员需将原始凭证及审批意见提交至监督机构进行民主监督。监督机构应在收到资料后2个工作日内召开会议，对业务的合理性（如采购价格是否高于市场均价、劳务人数是否与实际需求匹配）、合规性（是否违反“四议两公开”程序）进行集体审核。监督机构成员需逐一发表意见，形成书面审核记录，审核通过的由监督机构负责人在原始凭证上签署“监督通过”并加盖监督机构专用章；未通过的，需说明具体问题（如“采购价格偏高，建议重新比价”）并要求整改。

四、乡镇级审核与资金支付

（一）村级内部审批完成后，报账员需在每月5日前（遇节假日顺延）将上月所有已审批的原始凭证、《村级财务收支台账》、监督机构审核记录等资料整理成册，报送至农经站进行