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最新个人所得税申报指南

（2025年度适用）

一、个人所得税法基本框架

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。我国个人所得税法采用分类与综合相结合的征收模式，将个人所得分为9个税目，其中工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得纳入综合所得按年计税。

法律依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修订）

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

4.国家税务总局相关公告及规范性文件

1.1个人所得税税目分类

税目

征税范围

计税方式

税率类型

综合所得

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费

按年计税、按月预扣预缴

超额累进税率（3%-45%）

经营所得

个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得

按年计税、按季预缴

超额累进税率（5%-35%）

利息股息红利所得

储蓄存款利息、股息、红利

按次计税

比例税率（20%）

财产租赁所得

房屋、设备等财产出租收入

按次计税

比例税率（20%）

财产转让所得

房产、股权等财产转让收入

按次计税

比例税率（20%）

偶然所得

中奖、中彩等偶然性收入

按次计税

比例税率（20%）

1.2纳税义务人

个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人：

居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

注意：纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。居住天数的计算按照个人在中国境内停留的当天满24小时计算。

二、综合所得税制详解

综合所得税制是2019年个人所得税改革的核心内容，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

2.1综合所得应纳税额计算

居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。计算公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

其中：

年度收入额：工资薪金收入额、劳务报酬收入额×（1-20%）、稿酬收入额×（1-20%）×70%、特许权使用费收入额×（1-20%）

费用6万元：基本减除费用，每年60,000元（每月5,000元）

专项扣除：个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等7项扣除

其他扣除：企业年金、职业年金、税收递延型商业养老保险等

2.2综合所得税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过36,000元

3

0

2

超过36,000元至144,000元

10

2,520

3

超过144,000元至300,000元

20

16,920

4

超过300,000元至420,000元

25

31,920

5

超过420,000元至660,000元

30

52,920

6

超过660,000元至960,000元

35

85,920

7

超过960,000元

45

181,920

计算示例：张先生2025年工资收入200,000元，劳务报酬30,000元，专项扣除20,000元，专项附加扣除36,000元。

年度收入额=200,000+30,000×(1-20%)=224,000元

应纳税所得额=224,000-60,000-20,000-36,000=108,000元

应纳税额=108,000×10%-2,520=8,280元

三、专项附加扣除政策详解

专项附加扣除是个人所得税改革的重要亮点，旨在减轻纳税人负担，体现税制公平。2025年继续实施7项专项附加扣除政策。

3.1子女教育专项附加扣除

扣除标准：每个子女每月2,000元

扣除条件：子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段；子女接受全日制学历教育（小学至博士）

扣除方式：父母可选择由一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

所需材料：子女教育信息（包括受教育阶段、受教育时间段等）

3.2继续教育专项附加扣除

扣除标准：学历教育每月400元（同一学历扣除期限不超过48个月）；职业资格教育在取得相关证书的当年扣除3,600元

扣除条件：在中国境内接受学历（学位）继续教育；接受职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

扣除方式：学历教育由本人扣除；个人接受本科及以下学历继续教育，符合规定