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财务管理单位内控风险清单

一、预算管理风险

（一）预算编制环节

1.基础数据不准确风险

财务人员在收集预算编制所需基础数据时，可能存在数据收集不完整、错误录入等情况。例如，在统计各部门人员数量时出现遗漏，导致人工成本预算不准确；或者在记录固定资产折旧数据时出现计算错误，影响资产相关费用预算。这会使后续基于这些基础数据编制的预算与实际情况偏差较大，无法为企业经营管理提供可靠的指导。

2.预算编制方法不合理风险

若采用不恰当的预算编制方法，如对于业务变化较大的项目仍使用增量预算法，可能会导致预算缺乏灵活性和适应性。以销售预算为例，如果市场环境变化迅速，竞争对手推出新的产品或营销策略，而企业仍按照以往的销售增长比例来编制预算，可能会高估或低估销售额，影响企业的生产安排和资源配置。

3.部门沟通协调不足风险

预算编制过程需要各部门之间密切配合，但在实际操作中，可能存在部门之间沟通不畅的问题。比如，销售部门未能及时将市场变化和销售计划准确传达给生产部门，生产部门按照原有的销售预测编制生产预算，可能会导致产品库存积压或供不应求的情况。同时，各部门可能从自身利益出发，夸大或缩小预算需求，影响预算的整体合理性。

4.预算目标与战略目标脱节风险

企业的预算目标应紧密围绕战略目标来制定，但在实际工作中，可能出现两者脱节的现象。例如，企业战略目标是开拓新的市场领域，但在预算编制时，对新市场的研发投入、市场推广费用等预算安排不足，导致战略目标无法有效落实。

（二）预算执行环节

1.预算执行刚性不足风险

在预算执行过程中，可能存在随意调整预算的情况。一些部门为了满足自身的业务需求，未经严格的审批程序就擅自更改预算项目和金额。比如，行政部门在办公用品采购预算已经超支的情况下，仍然继续采购高价办公用品，而没有采取有效的控制措施，这会破坏预算的严肃性和权威性，影响企业的整体预算执行效果。

2.预算执行进度不均衡风险

部分项目可能在预算执行初期进度缓慢，导致资金闲置；而在后期为了完成预算指标，又出现突击花钱的现象。例如，某企业的研发项目在上半年只使用了预算资金的20%，而在下半年为了用完预算，集中采购大量的研发设备和材料，可能会导致采购成本增加，同时也无法保证资金的合理使用和项目的质量。

3.缺乏有效的预算执行监控机制风险

企业可能没有建立完善的预算执行监控体系，无法及时掌握预算执行情况。财务部门不能实时获取各部门的预算执行数据，对预算执行偏差不能及时发现和分析。例如，在费用报销环节，由于缺乏有效的监控，一些部门可能会出现虚假报销、超标准报销等问题，增加企业的费用支出。

4.预算执行分析不深入风险

对预算执行情况的分析不够深入，只是简单地对比预算数和实际数，没有深入分析差异产生的原因。比如，在分析销售预算执行偏差时，只是发现销售额未达到预算目标，但没有进一步分析是市场需求变化、销售策略不当还是销售人员能力不足等原因导致的，无法为企业的决策提供有价值的参考。

（三）预算考核环节

1.考核指标设置不合理风险

预算考核指标可能不能全面、准确地反映部门和员工的工作绩效。例如，只注重预算执行的结果，而忽视了预算编制的合理性和预算执行过程中的管理情况。对于一些创新型项目，由于其成果具有不确定性，如果只以预算完成率作为考核指标，可能会打击员工的创新积极性。

2.考核结果应用不充分风险

企业可能没有将预算考核结果与员工的薪酬、晋升等激励措施有效挂钩，导致考核结果缺乏激励作用。比如，即使部门的预算执行情况不理想，也不会对部门负责人和员工的薪酬和职业发展产生影响，员工就缺乏完成预算目标的动力。

3.考核过程不公正风险

在预算考核过程中，可能存在主观因素的影响，导致考核结果不公正。例如，考核人员在评价部门预算执行情况时，可能受到个人情感、人际关系等因素的干扰，对某些部门的考核标准放宽，而对另一些部门则过于严格，这会影响员工的工作积极性和企业的公平性。

二、资金管理风险

（一）资金筹集环节

1.筹资渠道单一风险

企业过度依赖某一种筹资渠道，如只通过银行贷款来筹集资金。当银行信贷政策收紧时，企业可能无法及时获得足够的资金支持，影响企业的正常生产经营。例如，某企业在经济形势不佳时，由于银行对其信用评级降低，减少了贷款额度，导致企业资金链紧张，无法按时采购原材料，影响了产品的生产和销售。

2.筹资成本过高风险

在筹集资金时，企业可能没有充分考虑筹资成本，选择了成本较高的筹资方式。比如，企业在发行债券时，没有对市场利率进行充分的分析和比较，发行的债券利率过高，增加了企业的财务费用。同时，一些企业在向民间金融机构借款时，可能会面临高额的利息和手续费，进一步加重了企业的负担。

3.筹资规模不合理风险

企业可能没有准确预测资金需求，导致筹资规模过大或过小。