（71页PPT）wktmp企业内部控制程新生4控制活动与权责配置.pptVIP

**企业审计和举报系统的权责企业审计和举报是发现欺诈行为的主要途径。发现企业的欺诈行为可以从外部和两个方面来考察，审计、举报、舞弊风险管理、轮岗、检举制度和偶然发现等都是企业发现欺诈行为的途径外部举报、执法部门检查则是在企业外部发现欺诈行为的途径**发现欺诈的方式（132）调查项目（多选）同意1不同意01.审计105(79.55%)27(20.45%)2.舞弊风险管理54(40.91%)78(59.09%)3.举报93(70.45%)39(29.55%)4.外部举报54(40.91%)78(59.09%)5.轮岗84(63.64%)48(36.36%)6.检举制度75(56.82%)57(43.18%)7.执法部门检查36(27.27%)96(72.73%)8.偶然发现42(31.82%)90(68.18%)**第三节正式控制与非正式控制正式控制是指企业通过制定各种规章、制度及程序等契约性规范来实现的控制，旨在约束企业员工的行为，实现企业经营管理目标，没有规矩无以成方圆”，合理的制度设计是保证一个组织正常运行的前提条件非正式控制是通过正式系统以外的隐性契约来实施的控制，诸如信任、企业文化、共享的价值观、承诺等途径实施控制**一、正式控制正式控制包括批准、授权、查证、核对、复核、经营业绩、资产保护和职责分工等活动如真实业绩的高层复核；管理层对职能及活动的复核；人力资源管理信息处理的控制；各种资产的实物控制；业绩计量及指令的确定和复核；职务的分离；交件的正确执行；交件精确及时的记录**大型企业在制度化建设方面诉诸了巨大精力，表现为严谨的管控体系和刚性化的制度设计《企业控制基本规范》：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。正式控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等一、正式控制**1不相容职务分离控制牵制制度的建立基于两个假设：一个是两个人或两个以上的人或部门无意识的犯同样错误的几率很小，另一个是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性根据这两个假设，牵制机制就可以上下牵制，左右制约，相互监督，起到查错防弊的作用**不相容职务分离与牵制是牵制制度的核心内容。不相容职务指的是不能同时由一个人兼任的职务例如，交、记录和相关资产的处理职责要分开；批准信用销售的经理不得负责应收账款和现金收入的处理；销售人员不得修改产品的价格政策和佣金比率本单位的票据是如何管理的？不相容职务分离控制出纳员：管理现金、银行票据、登记日记账。不得调节银行存款余额调节表和银行对账、不得开具发票凭证制单人不得审核自己的凭证；报表编制人不得审核自己编制的报表网银付款批复：A、B两级人员或两个岗位分别确认采购人员与授权批准人员职权分离**2授权审批控制授权是指在开展各项经营活动的过程中，企业最高管理层通过权力合理分配，使各中间管理层和员工以所授权力作为开展工作的依据。授权的目的在于保证交理层授权范围内进行很多企业的管理者越来越忙，从早到晚，一刻也不休息。而其下属的责任心越来越差，工作效率低下**审批控制审批控制涉及到企业运作的各个方面，例如对不同客户的赊销限额控制、对超限客户的发货限制、不同客户或不同销售方式下产品的价格低下、不同用途不同金额费用的财务审批权限控制等**MM公司审批权限金额限制表**3会计系统控制会计系统控制要求执行统一的会计准则，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整在信息化环境下，由相关人员通过登录，然后记录、产生操作日志等步骤完成，控制活动要转向信息系统的正确设定以及系统的安全性等。应当通过防火墙、登录密码设置、操作人员权限等技术手段加以控制**4财产保护控制《企业控制基本规范》中指出企业实施财产保护控制，建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。同时要严格限制的人员接触和处置财产**定期或不定期盘点通过定期或不定期盘点，对实物资产进行有效控制。盘点需要及时进行，盘点报告需要打印并签字确认然后留存。对明细产品库存的管理需要按年消耗价值分成不同的级别进行管理**5预算控制预算控制作为管理控制中最广泛的一种控制方法，它表明了计划与控制之间的紧密联系－预算的严肃性预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的