餐饮业纳税筹划方案设计裴小妮15课件讲解.pptxVIP

主讲人：裴小妮餐饮业纳税筹划方案设计

一日三餐

生活本味

一、基本信息资产总额4500万元增值税一般纳税人职工280人环味餐饮有限公司

二、业务资料项目金额营业额（含税）600万元原材料（含税）300万元其中：蔬菜、鲜活肉蛋等242万元米、面、水果58万元管理费用50万元销售费用20万元财务费用10万元公司经营损益预算表向不同的供应商采购食材，所取得的发票不同，增加了公司的税费成本。

三、政策解读1.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。2.除用于生产销售或委托加工13%税率货物以外，纳税人购进农产品时:取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。4.蔬菜和鲜活肉蛋可在流通环节免征增值税流通是指采购回来再销售销售经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，也可以免征三、政策解读

取得增值税专用发票税率9%方案1取得增值税专用发票税率3%方案2分别比较分析三个方案中的税费成本与盈利水平。开具收购发票方案3四、筹划思路

五、方案分析进项税额扣除率9%方案1方案2方案3取得增值税专用发票税率9%取得增值税专用发票税率3%开具收购发票免税

方案一向一般纳税人购入农产品增值税不含税销售收入=600/（1+6%）=566.04（万元）增值税销项税额=566.04×6%=33.96（万元）增值税进项税额=58/（1+9%）×9%=4.79（万元）采购成本=300－4.79=295.21（万元）应纳增值税额=33.96－4.79=29.17（万元）五、方案分析

方案一向一般纳税人购入农产品其他税费及附加应纳城市维护建设税=29.17×7%=2.04（万元）教育费附加=29.17×3%=0.88（万元）地方教育附加=29.17×2%=0.58（万元）企业所得税应纳税所得额=566.04－295.21－50－20－10－2.04－0.88-0.58=187.33（万元）应纳企业所得税额=187.33×25%×20%=9.37（万元）五、方案分析

方案二向小规模纳税人购入农产品增值税不含税销售收入=600/（1+6%）=566.04（万元）增值税销项税额=566.04×6%=33.96（万元）增值税进项税额=58/（1+3%）×9%=5.07（万元）采购成本=300-5.07=294.93（万元）应纳增值税额=33.96－5.07=28.89（万元）五、方案分析

其他税费及附加应纳城市维护建设税=28.89×7%=2.02（万元）教育费附加=28.89×3%=0.87（万元）地方教育附加=28.89×2%=0.58（万元）企业所得税应纳税所得额=566.04－295.21－50－20－10－2.02－0.87-0.58=187.36（万元）应纳企业所得税额=187.36×25%×20%=9.37（万元）五、方案分析方案二向小规模纳税人购入农产品

方案三向农业生产者收购农产品增值税不含税销售收入=600/（1+6%）=566.04（万元）增值税销项税额=566.04×6%=33.96（万元）增值税进项税额=300×9%=27（万元）采购成本=300-27=273（万元）应纳增值税额=33.96－27=6.96（万元）五、方案分析

其他税费及附加应纳城市维护建设税=6.96×7%=0.49（万元）教育费附加=6.96×3%=0.21（万元）地方教育附加=6.96×2%=0.14（万元）企业所得税应纳税所得额=566.04－273－50－20－10－0.49－0.21-0.14=212.20（万元）应纳企业所得税额=212.20×25%×20%=10.61（万元）五、方案分析方案三向农业生产者收购农产品

方案筹划