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研究报告

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新一轮财税体制改革中完善财政体制的逻辑、目标及路径

一、新一轮财税体制改革的背景与意义

1.1财税体制改革的历史回顾

财税体制改革的历史回顾

(1)自20世纪80年代以来，我国财税体制改革经历了多个阶段，逐步从计划经济体制下的财政管理体制向市场经济体制下的财税体制转变。这一过程中，财税体制改革始终是我国经济体制改革的重要组成部分。1978年，我国实行改革开放政策，财税体制改革也随之启动。在1994年，我国进行了第一次大规模的财税体制改革，实现了税收制度的统一和规范，初步建立了分税制财政管理体制。此后，我国财税体制改革不断深化，包括2002年、2008年、2016年和2020年等多轮改革。

(2)在财税体制改革的过程中，我国财政收入和支出结构发生了显著变化。财政收入方面，税收收入占比逐年上升，非税收入占比逐年下降。税收收入从1978年的1132.5亿元增长到2020年的19.14万亿元，增长了约170倍。支出方面，财政支出结构逐渐优化，民生支出占比逐年提高。例如，2019年，我国财政支出中用于教育、社会保障和就业、医疗卫生等方面的支出占比达到了40.2%，较2010年提高了10个百分点。

(3)财税体制改革还推动了我国地方财政制度的创新。例如，1994年分税制改革后，地方政府拥有了更多的税收收入，激发了地方政府的积极性。同时，地方政府债券市场的建立和发展，为地方政府提供了更多的融资渠道。据统计，截至2020年底，我国地方政府债券余额达到25.7万亿元，较2010年增长了约10倍。这些改革措施为我国经济持续健康发展提供了有力支撑。

1.2新一轮财税体制改革的国际国内背景

(1)国际背景方面，全球经济一体化趋势明显，各国经济相互依存度不断提高。2008年国际金融危机后，全球经济进入深度调整期，各国纷纷实施财政刺激政策，加大财政支出，导致财政赤字和债务水平上升。在此背景下，我国财税体制改革面临外部压力，需要适应国际经济环境变化，优化财政政策，提高财政可持续性。据国际货币基金组织（IMF）数据，截至2020年底，全球财政赤字占GDP的比例预计将达到9.7%，较2019年上升6.6个百分点。

(2)国内背景方面，我国经济发展进入新常态，经济增长速度放缓，结构调整和转型升级任务艰巨。在此背景下，财税体制改革面临诸多挑战。首先，财政收入增速放缓，政府收支压力增大。2019年，我国财政收入增速仅为3.8%，较2018年下降5.3个百分点。其次，地方政府债务风险上升，需要加强债务管理。截至2020年底，我国地方政府债务余额已超过25.7万亿元。此外，我国财政支出结构仍需优化，民生支出、科技创新和绿色发展等领域需要加大投入。

(3)面对国际国内背景的变化，新一轮财税体制改革应运而生。在国内外经济形势的共同作用下，我国财税体制改革更加注重提高财政资源配置效率，加强中央与地方财政关系协调，推动经济高质量发展。例如，我国在2016年启动的“营改增”改革，旨在减轻企业税负，激发市场活力。据国家税务总局数据显示，截至2020年底，“营改增”累计减税约2.4万亿元，有效降低了企业成本。同时，我国还推进了个人所得税改革、资源税改革等，进一步优化了财税体制。

1.3完善财政体制在改革发展中的重要作用

(1)完善财政体制在改革发展中的重要作用首先体现在促进经济平稳健康发展方面。财政体制作为国家治理的基础和重要支柱，通过优化财政资源配置、调整收入分配、实施积极的财政政策等手段，能够有效调节经济周期波动，保持经济运行在合理区间。例如，在应对2008年国际金融危机时，我国通过实施积极的财政政策，加大基础设施建设投资，有效拉动了内需，促进了经济复苏。据国家统计局数据，2008年至2010年，我国财政支出累计增长约30%，对GDP增长贡献率超过50%。

(2)完善财政体制在改革发展中的重要作用还体现在推动结构调整和转型升级方面。通过优化财政支出结构，加大对科技创新、绿色发展、民生保障等领域的投入，财政体制能够有效引导资源向战略性新兴产业和民生领域倾斜，推动经济结构优化和转型升级。以我国新能源汽车产业发展为例，近年来，中央和地方政府通过财政补贴、税收优惠等政策，推动了新能源汽车产业的快速发展。据中国汽车工业协会数据，2019年，我国新能源汽车产销量分别达到124.2万辆和121.9万辆，同比增长3.1%和10.1%。

(3)此外，完善财政体制在改革发展中的重要作用还体现在保障和改善民生方面。财政体制通过合理调整财政支出结构，加大对教育、医疗、社会保障等民生领域的投入，能够有效提高人民群众的生活水平，促进社会和谐稳定。以我国教育投入为例，近年来，我国财政教育支出持续增长，2019年教育支出达到4.76万亿元，占财政