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建设工程项目全过程跟踪审计实施细则

一、决策阶段跟踪审计要点

1.项目前期文件合规性审查：重点核查项目建议书、可行性研究报告（含投资估算）、环境影响评价报告、社会稳定风险评估报告等编制主体资质是否符合要求，文件内容是否完整覆盖建设规模、技术方案、投资估算、资金筹措等核心要素。投资估算需逐项核对编制依据（如《建设工程投资估算指标》），分析工程费用、工程建设其他费用、预备费的计算逻辑，重点关注设备购置费是否按市场询价或行业指导价计列，工程建设其他费用（如土地费用、勘察设计费）是否与地方政策标准一致，禁止虚列“不可预见费”或重复计算费用。

2.决策程序合法性验证：检查项目立项审批是否遵循“集体决策、专家论证、风险评估”程序。需获取项目决策会议纪要，核实参会人员构成（应包含技术、经济、法律等专业人员），会议记录是否完整记录讨论过程及不同意见；专家论证意见需附具专家签名及专业资质证明，论证结论需明确“通过”或“需修改”；风险评估报告需量化分析投资、工期、质量等风险等级，提出具体应对措施，禁止以“无重大风险”笼统表述替代详细评估。

3.资金来源可靠性审计：审查项目资金筹措方案是否明确自有资金、银行贷款、政府补助等比例及到位时间节点。自有资金需核查出资方最近3年财务报表及银行存款证明，确保资金额度不低于总投资的30%（国家规定最低比例）；银行贷款需取得贷款意向书或合同，核实贷款利率、还款期限是否与项目现金流匹配；政府补助需附具批复文件，明确补助金额及拨付条件，禁止将未落实的“意向性资金”计入资金来源。

二、设计阶段跟踪审计要点

1.设计单位选定与合同管理：核查设计招标（或直接委托）程序是否合规。采用招标方式的，需检查招标文件是否明确设计范围、深度（如初步设计需满足概算编制要求，施工图设计需达到施工安装深度）、技术标准（如《建筑工程设计文件编制深度规定》）及违约责任；评标过程需重点关注技术标评分占比（不得低于60%），防止“低价中标”导致设计质量下降。直接委托的，需验证设计单位资质（如建筑工程需具备甲级设计资质）及类似项目业绩（近3年同类工程设计合同不少于3份）。设计合同需明确设计变更的触发条件（如变更导致造价增减超5%需重新审批）、费用承担（因设计错误导致的变更由设计单位承担）及成果交付时间（初步设计30日内、施工图设计60日内）。

2.设计成果经济性审查：

-初步设计概算：对比可行性研究投资估算，分析各专业造价占比（如建筑工程费、设备购置费、安装工程费）是否合理，超估算10%以上的单项需要求设计单位提供详细说明（如地质条件变化、材料价格上涨），并核查支撑依据（如地勘报告、材料价格指数）；

-施工图预算：重点审查工程量计算是否与施工图纸一致（如混凝土体积按图纸尺寸扣除钢筋占比计算），套用定额是否准确（如装饰工程需区分“公共区域”与“普通住宅”定额子目），材料价格是否采用编制期《工程造价信息》中准价（信息价缺项的需提供3家以上供应商询价单）；

-设计优化建议：针对设计中存在的“超标准设计”（如公共区域装修标准高于可行性研究批复）或“保守设计”（如结构配筋率超过规范上限15%），需提出优化意见并跟踪落实情况，记录优化后节约的造价金额及依据。

3.设计变更管理审计：建立设计变更台账，记录变更提出方（建设单位、设计单位、施工单位）、变更内容（如“基础形式由独立基础改为筏板基础”）、变更原因（如“地勘报告显示持力层承载力不足”）、造价增减金额及审批流程。重点核查因设计失误导致的变更（如图纸尺寸标注错误），此类变更需要求设计单位承担相应费用；建设单位提出的功能调整变更（如“增加一层裙楼”）需重新履行立项审批程序，禁止先施工后补手续。

三、招标与合同签订阶段跟踪审计要点

1.招标文件编制审核：

-招标范围：需与初步设计批复的建设内容完全一致，禁止拆分标段规避公开招标（如将单位工程拆分为多个分项工程）；

-评标办法：施工招标宜采用“综合评估法”（商务标占比40%-60%，技术标占比40%-60%），技术标需细化评分项（如施工组织设计占30%、项目经理业绩占20%），禁止设置“特定品牌”“特定地域业绩”等倾向性条款；

-合同条款：重点审查价格调整机制（如材料价格波动超±5%可调整）、付款方式（进度款支付比例不低于已完工程价款的80%）、质量保证金（不超过结算价的3%）、违约责任（逾期竣工违约金不超过合同总价的5‰/日）等关键条款，确保与《建设工程施工合同（示范文本）》（GF-2017-0201）核心条款一致。

2.投标与评标过程监督：

-投标人资格：核查营业执照、资质证书（如施工总承包一级）、安全生产许可证有效性，