《管理会计》_第八章.pptVIP

第三节全面预算在企业中的实际应用直接人工预算主要由生产部门或劳动人事部门负责编制。直接人工预算能直接为编制现金预算提供数据,因此不需要另外计算现金支出。五、制造费用预算的编制制造费用预算是指为规划一定预算期内,除直接材料和直接人工预算以外,预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。在编制制造费用预算时,首先根据成本性态将制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用,变动性制造费用以生产预算为基础预计。根据确定的变动性制造费用分配率和各季度预计产量,可以将全年的变动性制造费用分配到各个季度。上一页下一页返回第三节全面预算在企业中的实际应用固定性制造费用是期间成本直接列入损益表,作为当期利润的一个扣减项目,与本期的生产量无关。制造费用预算一般由生产部门负责编制。在制造费用预算中,除了折旧费用以外,其他都需要支付现金。为了方便现金预算的编制,需要预计现金支出,将制造费用预算总额扣除折旧费用后,就可以得到制造费用的现金支出额。六、产品生产成本预算的编制产品生产成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种经营预算。上一页下一页返回第三节全面预算在企业中的实际应用产品生产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总,单位产品成本的数据来源于直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算,产品生产量、期末存货量的数据来源于生产预算,产品销售量的数据来源于销售预算。产品生产成本预算一般由生产部门负责编制,也可以由财务部门编制。七、销售及管理费用预算的编制销售费用预算是指为一定预算期内,企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用而编制的一种经营预算。上一页下一页返回第三节全面预算在企业中的实际应用管理费用预算是指为规划一定预算期内,因管理企业预计发生的各项费用而编制的一种经营预算。其编制方法与制造费用相同。销售及管理费用预算一般由企业行政管理部门和销售部门负责编制。八、现金预算的编制现金预算是以经营预算和专门决策预算为基础而编制的,用以反映现金收支及现金筹措和使用情况的预算。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金筹措和使用。其中现金收入主要反映经营性现金收入,现金支出则同时反映经营性现金支出和资本现金支出。上一页下一页返回第三节全面预算在企业中的实际应用现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和专门决策预算中有关现金收支部分的汇总。九、预计财务报表的编制预计财务报表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动的财务成果的报表,是一项财务计划。预计财务报表一般由财务部门负责编制。上一页返回图８－１各项预算间的关系及编制流程返回图８－２滚动预算编制法返回第一节全面预算管理前的准备工作一、全面预算概述全面预算管理起源于２０世纪２０年代,是西方发达企业为加强内部管理和控制,提高自身市场竞争的能力和抵御风险的能力,以实现企业经营战略目标而建立起来的一种管理系统。最初在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司应用,很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调发展到现在,成为一种兼具控制、激励、评价等功能的综合贯彻企业经营战略的管理机制,全面预算管理已处于企业管理体系的核心地位。下一页返回第一节全面预算管理前的准备工作２０世纪９０年代中后期,全面预算管理的概念被中国的大型国有企业所接受,部分大型国有企业开始推行全面预算管理,并取得了良好效果。(一)全面预算的含义全面预算是指企业经营者为了实现未来一定时期的经营目标,主要通过货币计量的形式来反映企业未来某一特定时期全部经济活动过程的详细计划。全面预算管理的全面不仅体现在其全方位地涉及企业的经营、投资和财务等各项活动,将企业的人、财、物等各个方面,以及供、产、销等各个环节均纳入管理范畴,而且通过预算的编制、分解、下达,以及执行、分析、调整、考核及奖惩等,对企业各项经济活动进行事前、事中和事后的全过程管理。上一页下一页返回第一节全面预算管理前的准备工作此外,全面预算还采取全员参与的方式,要求企业内的所有部门、单位以及岗位和人员等都参与到预算的编制与实施过程中,共同进行管理,极大地调动了所有人员的能动性。因此,全面预算是帮助企业实现其发展战略和年度经营目标的有效管理工具和管理方法。(二)全面预算的作用全面预算作为企业总体规划的货币化反映,其作用主要表现在以下几个方面:１.明确计划期的工作目标和任务上一页下一页返回第一