论营改增对建筑工程综合项目施工企业的税负影响及应对专项措施.docVIP

论营改增对建筑施工企业税负影响及应对方法

摘要：伴随中国税制不停改革和完善，现在营改增已经成为了中国税制改革关键内容之一。营改增实施对中国各行各业发展有着关键影响，其中建筑产业是中国国民经济发展关键动力，其税负改变直接和其发展步伐有着关键联络。本文就营改增对建筑施工企业税负影响进行了讨论，文章不仅叙述了营改增相关概念，而且还针对营改增对税负有利和不利影响进行了细致讨论，最终提出了几点应对方法以促进建筑施工企业在营改增政策下愈加好地发展。

关键词：营改增税负建筑施工企业

一、营改增相关概念

(1)营改增含义

为了能够愈加好地适应中国市场经济发展步伐，促进企业稳健发展，国务院提出了营改增这一决议，营改增被视为深入深化财税体制改革关键举措之一。营改增是指对于现行征收营业税相关应税项目向征收增值税转变。改革开放以来，中国市场经济发展步伐不停加紧，在税务征收方面一直是增值税、营业税并存局面，难免会造成反复征税情况。这么不仅加重企业负担不利于企业健康发展，而且还不符合中国市场经济发展根本要求。中国建筑施工企业资金数额和流动性较大，实施营改增这一政策在一定程度上能够被视为是一把双刃剑，企业需要灵活利用才能达成降低税负目标。

(2)营改增发展大趋势

中国财政部和国家税务总局于11月16日印发了《营业税改征增值税试点方案》通知，通知中要求建筑业标准上适用增值税通常计税方法，税率为11%。8月1日起，中国政府在全国范围内推广交通运输业和部分现代服务业营改增试点并取得了成功。现在，营改增已经在全国范围内实施，而作为国民经济中关键组成部分建筑业显然是营改增前沿阵地。

二、营改增对建筑施工企业税负影响

(1)营改增给建筑施工企业税负带来有利影响

很多建筑企业在部分项目建设过程中通常是采取多个单位联合投标形式，由分包企业完成施工。在项目实施过程中建筑单位不和分包单位签署施工协议，而分包企业在建筑企业没有给其代扣代缴纳税金义务情况下还需要主动缴纳税金。这么一来，分包份额就不能从总份额中去除难免会出现反复纳税现象。营改增以后在票据全部能够立即取得理想环境下，分包企业采购建筑材料、设备等能够经过进项税额对项目成本进行抵扣，在一定程度上能够控制反复纳税情况。

(2)营改增给建筑施工企业税负上带来不利影响

即使营改增理论上能够帮助企业减轻税负，不过在实际施工过程中更多是致使企业还债压力和成本增加。以重庆CJ企业为例，企业日常业务关键是承包项目，接到项目后发包给具体施工单位。重庆地域实现营改增以来，该企业成本及还债压力增大，关键包含以下几点原因：第一，人工费用无法抵扣。该企业在轨道6号线和中科院项目税负测算过程中存在1613.9万元零碎人工费用无法取得劳务发票，以建筑业11%税率计算，进项税损失近160万元;第二，一部分设备机器支出无法抵扣。CJ企业施工所需设备全部是经过购置或租赁方法取得，部分项目是在营改增政策实施之前购进无法抵扣进项税，其中科院项目一个项目就有施工设备累计62.34万元折旧费不能抵扣进项税;第三，一部分材料费进项抵扣困难。CJ企业在轨道6号线项目实施过程中，CJ企业供材商和其就水泥、商品混凝土价款结算时依据要求要将这些价款全部计入施工单位计税依据中去，这么企业就不得不负担这部分供材纳税义务，直接增加了258万元额外税收负担。由以上例子能够看出，在市场不是处于理想状态情况下，营改增实施后实际可抵扣进项税额小于理论上进项税额。同时，因为中国大多数建筑企业采取劳务分包和班组承包方法开展业务，普遍存在无法取得增值税专用发票情况，致使企业成本和还债压力增大。

三、相关营改增对建筑施工企业税负影响部分应对方法

(1)树立正确增值税抵扣意识

为了能够在营改增大环境下尽可能地降低企业税负，建筑施工企业领导必需树立正确增值税抵扣意识，主动去了解和掌握增值税相关知识内容，在投标、签署协议和施工全过程中做到能够充足考虑怎样转嫁税负和进项税抵扣问题。同时，要主动向各个部门落实营改增相关内容，督促各个部门主动配合领导工作，以达成降低企业税负目标。

(2)完善建筑施工企业内部结构

建筑施工企业应该对企业内部结构进行细化，避免混合经营情况发生，对于部分部门经营和兼营项目进行拆分再分别进行核实。各个部门对于部分施工方案制订能够经过开会等形式就怎样降低印花税和随主税征收等税种进行讨论，然后选择最优方案进行施工。

(3)提升会计部门人员业务水平

会计部门工作人员业务水平会直接对企业税务缴纳多少造成影响。对此，企业在人员选聘上必需严格，选择部分学历和业务水平全部较高人员担任对应职务。同时，企业还能够经过组织培训形式加强其会计人员对营改增相关税收政策了解和掌握，优化其知识结构，促进其工作效率提升，一旦发觉